ביקורת משפטית היא בחינה של הרשומות הכספיות של החברה כדי להפיק ראיות שניתן להשתמש בהן בבית משפט או בהליך משפטי.
לדוגמא, טלמארט, בהמלצת מנהל הכספים הראשי שלה (CFO) מה עושה CFO מה עושה CFO - תפקידו של CFO הוא לייעל את הביצועים הכספיים של החברה, כולל: דיווח, נזילות והחזר השקעה. . בתוך, התקשר עם RJ Inc בחוזה לאספקת עגלות. באותה עת, RJ Inc לא הייתה מורשית לנהל עסקים, מכיוון שהרישיון שלה הושעה בגלל אי סדרים מסוימים במיסים ששולמו. סמנכ"ל הכספים ידע על עובדה זו, אך עדיין המליץ לטלמארט להתקשר עם RJ Inc מכיוון שהוא קיבל פיצוי בחשאי מ- RJ על כך.
ביקורת משפטית יכולה לחשוף מקרי הונאה כאלה.
מדוע נערכת ביקורת משפטית?
חקירות ביקורת פליליות נעשות מכמה סיבות, כולל:
שְׁחִיתוּת
בביקורת משפטית, בעת חקירת הונאה, מבקר היה מחפש:
- ניגודי אינטרסים - כאשר רמאי משתמש בהשפעתו על רווחים אישיים המזיקים לחברה. לדוגמא, אם מנהל מאפשר ומאשר הוצאות לא מדויקות של עובד איתו יש לו יחסים אישיים. על אף שהמנהל אינו זוכה במישרין כלכלית מאישור זה, הוא צפוי לקבל הטבות אישיות לאחר אישור בלתי הולם שכזה.
- שוחד - כפי שהשם מרמז, הצעת כסף בכדי לבצע דברים או להשפיע על מצב לטובתו היא שוחד. לדוגמא, טלמית 'משחד עובד בחברת טכנוסמית' למסור נתונים מסוימים כדי לסייע לטלמית 'בהכנת הצעת מכרז לטכנוסמית'.
- סחיטה - אם טכנוסמית 'תדרוש כסף על מנת להעניק חוזה לתלמית', זה יסתכם בסחיטה.
הפרעה נכסית של נכסים
זוהי צורת ההונאה הנפוצה והנפוצה ביותר. הפרעה לא נכונה של מזומנים, יצירת חשבוניות מזויפות, תשלומים ששולמו לספקים או עובדים שאינם קיימים, שימוש לרעה בנכסים, או גניבת מלאי הם כמה דוגמאות להפקעה כזו של נכסים.
הונאת דוחות כספיים
חברות נכנסות לסוג זה של הונאה כדי לנסות להראות את הביצועים הכספיים של החברה כטובים יותר ממה שהם באמת. המטרה של הצגת מספרים הונאה עשויה להיות שיפור הנזילות, הבטחת ההנהלה הבכירה להמשיך לקבל בונוסים, או להתמודד עם לחץ על ביצועי השוק.
כמה דוגמאות לצורה שבה הונאה בדוחות הכספיים היא זיוף מכוון של רשומות חשבונאיות, השמטת עסקאות - או הכנסות או הוצאות, אי גילוי של פרטים רלוונטיים מהדוחות הכספיים, או אי יישום של תקני הדיווח הכספי הנדרשים.
נוהל חקירת ביקורת משפטית
מבקר פלילי נדרש להכשרה מיוחדת בטכניקות ביקורת פליליות ובחוקיות של סוגיות חשבונאיות.
לביקורת פלילית יש צעדים נוספים שיש לבצע בנוסף להליכי ביקורת רגילים.
- תכנן את החקירה - כאשר הלקוח שוכר מבקר פלילי, המבקר נדרש להבין מה מוקד הביקורת. לדוגמא, הלקוח עלול להיות חשוד בנוגע להונאה אפשרית מבחינת איכות חומרי הגלם המסופקים. המבקר הפלילי יתכנן את חקירתם להשגת יעדים כגון:
- זהה איזה הונאה מתבצעת, אם בכלל
- קבע את פרק הזמן בו התרחשה ההונאה
- גלה כיצד הונאת ההונאה
- זהה את מבצעי ההונאה
- לכמת את ההפסד שנגרם בעקבות ההונאה
- אסוף ראיות רלוונטיות קבילות בבית המשפט
- הצע צעדים שיכולים למנוע הונאות כאלה בחברה בעתיד
- גביית עדויות - בסיום הביקורת נדרש מבקר הפלילי להבין את סוג ההונאה האפשרי שבוצע וכיצד בוצעו. הראיות שנאספו צריכות להיות מספיקות בכדי להוכיח את זהות הרמאות בבית המשפט, לחשוף את פרטי תוכנית ההונאה ולתעד את סכום ההפסד הכספי שנגרם והצדדים שנפגעו מהונאה.
זרימת ראיות הגיונית תסייע לבית המשפט בהבנת ההונאה והראיות שהוצגו. מבקרי הזיהוי הפלילי נדרשים לנקוט באמצעי זהירות על מנת להבטיח כי מסמכים וראיות אחרות שנאספו לא יינזקו או ישונו על ידי איש.
טכניקות נפוצות המשמשות לאיסוף עדויות בביקורת פלילית כוללות את הפעולות הבאות:
- טכניקות מהותיות - למשל, ביצוע התאמה, בדיקת מסמכים וכו '
- נהלים אנליטיים - משמשים להשוואה בין מגמות לאורך פרק זמן מסוים או לקבלת נתונים השוואתיים ממקטעים שונים
- טכניקות ביקורת בעזרת מחשב - תוכנות מחשב בהן ניתן להשתמש כדי לזהות הונאות
- הבנת בקרות פנימיות ובדיקתן כדי להבין את הפרצות שאפשרו לבצע את ההונאה.
- מראיין את החשודים
- דיווח - נדרש דוח על מנת שיוכל להיות מוגש ללקוח אודות ההונאה. הדו"ח צריך לכלול את ממצאי החקירה, סיכום הראיות, הסבר על אופן ביצוע ההונאה והצעות כיצד ניתן לשפר בקרות פנימיות כדי למנוע הונאות כאלה בעתיד. יש להציג את הדו"ח ללקוח כדי שיוכל להמשיך ולהגיש תביעה משפטית אם הוא מעוניין בכך.
- הליכי משפט - המבקר הפלילי צריך להיות נוכח במהלך הליכי משפט כדי להסביר את הראיות שנאספו וכיצד זוהה החשוד. עליהם לפשט את הנושאים החשבונאיים המורכבים ולהסביר בשפת הדיוט כך שאנשים שאין להם הבנה בתנאי החשבונאות עדיין יוכלו להבין את ההונאה שבוצעה.
לסיכום, ביקורת משפטית היא התקשרות מפורטת הדורשת מומחיות לא רק בהליכי חשבונאות וביקורת אלא גם ידע מומחה בכל הנוגע למסגרת המשפטית. מבקר משפטי נדרש להבנת הונאות שונות שניתן לבצע וכיצד יש לאסוף ראיות.
יותר למידה ומשאבים
באוצר אנו במשימה לעזור לך לקדם את הקריירה שלך. אנו מקווים שזה היה מדריך מועיל לביקורות פליליות ומאמינים שתיהנו מהמשאבים הנוספים שלנו להלן:
- כיצד לנתח דוחות כספיים ניתוח דוחות כספיים כיצד לבצע ניתוח דוחות כספיים. מדריך זה ילמד אותך לבצע ניתוח דוחות כספיים של דוח רווח והפסד, מאזן ודוח תזרים מזומנים כולל מרווחים, יחסים, צמיחה, נזילות, מינוף, שיעורי תשואה ורווחיות.
- דוחות כספיים מבוקרים דוחות כספיים מבוקרים חברות ציבוריות מחויבות על פי החוק לוודא שהדוחות הכספיים שלהם מבוקרים על ידי רואה חשבון רשום. מטרת הביקורת הבלתי תלויה להבטיח כי ההנהלה הציגה דוחות כספיים נטולי שגיאות מהותיות. דוחות כספיים מבוקרים עוזרים למקבלי ההחלטות
- כיצד להיות אנליסט פיננסי מעולה המדריך אנליסט טריפקטה® המדריך האולטימטיבי כיצד להיות אנליסט פיננסי ברמה עולמית. האם אתה רוצה להיות אנליסט פיננסי ברמה עולמית? האם אתה מחפש לפעול לפי שיטות עבודה מומלצות מובילות בתעשייה ולהתבלט מהקהל? התהליך שלנו, שנקרא The Analyst Trifecta® מורכב מניתוח, מצגת וכישורים רכים
- מפת קריירה למימון חברות