משולש ההונאה הוא מסגרת הנפוצה בביקורת כדי להסביר את המוטיבציה מאחורי החלטתו של אדם לבצע הונאה. משולש ההונאה מתווה שלושה מרכיבים התורמים להגדלת הסיכון להונאה: (1) הזדמנות, (2) תמריץ ו- (3) רציונליזציה.
סיכום קצר:
- משולש ההונאה הוא מסגרת המשמשת להסבר המוטיבציה העומדת מאחורי החלטתו של אדם לבצע הונאה.
- משולש ההונאה מורכב משלושה מרכיבים: (1) הזדמנות, (2) תמריץ ו- (3) רציונליזציה.
- הונאה מתייחסת להונאה שהיא מכוונת ונגרמת על ידי עובד או ארגון לצורך רווח אישי.
מהי הונאה?
משולש ההונאה משמש כדי להסביר את המוטיבציה מאחורי הונאה. עם זאת, מהי בעצם הונאה?
הונאה מתייחסת להונאה שהיא מכוונת ונגרמת על ידי עובד או ארגון סוגי ארגונים מאמר זה על סוגים שונים של ארגונים בוחן את הקטגוריות השונות שמבנים ארגוניים יכולים להיכנס אליהן. מבנים ארגוניים לרווח אישי. במילים אחרות, הונאה היא פעילות מרמה המשמשת להשגת יתרון או לייצור רווח לא חוקי. בנוסף, המעשה הבלתי חוקי מיטיב עם העבריין ופוגע בגורמים אחרים המעורבים.
למשל, עובד שמכניס לכיסו מזומנים מרשם החברה מבצע הונאה. העובד ירוויח מקבלת מזומנים נוספים על חשבון החברה.
להלן נדון ברכיבים במשולש ההונאה התורמים להגברת הסיכון להונאה.
משולש ההונאה - הזדמנות
הזדמנות מתייחסת לנסיבות המאפשרות התרחשות הונאה. במשולש ההונאה, זה המרכיב היחיד שחברה מפעילה שליטה מלאה עליו. דוגמאות המספקות הזדמנויות לביצוע הונאה כוללות:
1. בקרות פנימיות חלשות
בקרות פנימיות הן תהליכים ונהלים המיושמים בכדי להבטיח את תקינות המידע החשבונאי והפיננסי. בקרות פנימיות חלשות כמו הפרדת תפקודים לקויה, חוסר פיקוח ותהליכי תיעוד לקויים מולידים הזדמנויות להונאה.
2. טון גרוע בחלקו העליון
טון בראש טון למעלה טון למעלה, המכונה בדרך כלל בביקורת, משמש להגדרת הנהלת החברה והנהגת דירקטוריון והמחויבות שלהם להיות כנים ואתיים. הטון בחלק העליון מציג את הסביבה התרבותית של החברה ואת הערכים הארגוניים שלה. מתייחס למחויבות ההנהלה העליונה והדירקטוריון להיות אתי, לגלות יושרה ולהיות כנה. טון ירוד בצמרת מוביל לחברה שיותר רגישה להונאות.
3. מדיניות חשבונאית לקויה
מדיניות חשבונאית מתייחסת לאופן שבו נרשמים פריטים בדוחות הכספיים. מדיניות חשבונאית לקויה (לא מספקת) עשויה לספק לעובדים הזדמנות לתפעל מספרים.
תַמרִיץ
תמריץ, לחילופין נקרא לחץ, מתייחס לחשיבה של העובד לביצוע הונאה. דוגמאות לדברים המספקים תמריצים לביצוע הונאה כוללים:
1. בונוסים המבוססים על מדד פיננסי
מדדים פיננסיים נפוצים המשמשים להערכת ביצועי עובד הם הכנסות והכנסות נטו רווח נקי נטו הוא פריט מרכזי, לא רק בדוח רווח והפסד, אלא בשלושת הדוחות הכספיים המרכזיים. בזמן שהוא הגיע דרך דוח רווח והפסד, הרווח הנקי משמש גם במאזן וגם בדוח תזרים המזומנים. . בונוסים המבוססים על מדד פיננסי יוצרים לחץ לעובדים לעמוד ביעדים אשר בתורם עלולים לגרום להם לבצע הונאה כדי להשיג את המטרה.
2. ציפיות משקיעים ואנליסטים
הצורך לעמוד או לחרוג מציפיות המשקיעים והאנליסטים יכול ליצור לחץ לבצע הונאה.
3. תמריצים אישיים
תמריצים אישיים עשויים לכלול רצון להרוויח יותר כסף, הצורך בתשלום חשבונות אישיים, התמכרות להימורים וכו '.
משולש ההונאה - רציונליזציה
רציונליזציה מתייחסת להצדקת הפרט לביצוע הונאה. דוגמאות לרציונליזציות נפוצות בהן מתחייבי הונאה משתמשים:
1. "הם התייחסו אלי לא נכון"
אדם יכול להיות מרושע כלפי המנהל או המעסיק שלו ומאמין שביצוע הונאה הוא דרך לקבל החזר.
2. "ההנהלה העליונה עושה את זה גם כן"
נימה ירודה בחלק העליון עשויה לגרום לאדם ללכת בדרכם של הגבוהים במדרג הארגוני מבנה ארגוני מבנה ארגוני מתייחס לארגון של מחלקות או יחידות עסקיות שונות בתוך חברה. תלוי ביעדי החברה ובתעשייה.
3. "אין פיתרון אחר"
אדם עשוי להאמין שהם עלולים לאבד הכל (למשל, לאבד עבודה) אלא אם כן הוא או היא מבצעים הונאה.
קריאות קשורות
האוצר מציע את הסמכת ה- FMVA® ™ FMVA® Analyst for Modelling & Valuation Analyst. הצטרף ל -350,600 סטודנטים + עובדים שעובדים בחברות כמו אמזון, JP Morgan ותכנית הסמכה של פרארי למי שמעוניין לקחת את הקריירה שלהם לשלב הבא. כדי להמשיך ללמוד ולפתח את בסיס הידע שלך, אנא בדוק את משאבי האוצר הנוספים הרלוונטיים להלן:
- סף מהותיות ביקורת מהותי בביקורות רף המהותיות בביקורות מתייחס למדד המשמש לצורך קבלת ביטחון סביר כי ביקורת אינה מגלה כל טעות שגויה המהווה
- גניבת מזומנים מזומנות גניבת מזומנים מתייחסת לפעולה של גניבת מזומנים שכבר נרשמה בספרי החשבונות בתקופה מסוימת. הונאה זו מבוצעת
- חשבונאות משפטית חשבונאות משפטית הנהלת חשבונות משפטית היא חקירת הונאה או מניפולציה פיננסית על ידי ביצוע ניתוח וניתוח מפורט ביותר של מידע פיננסי. לרוב נשכרים רואי חשבון פליליים להתכונן להתדיינות משפטית הקשורה לתביעות ביטוח, חדלות פירעון, מעילה, מרמה - כל סוג של גניבה פיננסית.
- אינדיקטורי ביצועי מפתח (KPI) אינדיקטורים לביצועי מפתח (KPI) אינדיקטורי ביצועי מפתח (KPI) הם מדדים המשמשים למעקב אחר הערכה אחר ביצועי הארגון לקראת השגת יעדים ספציפיים. הם משמשים גם כדי לאמוד את הביצועים הכוללים של חברה