ניתוח התנהגות עלות מתייחס לניסיון ההנהלה להבין כיצד עלויות התפעול משתנות ביחס לשינוי ברמת הפעילות של הארגון. עלויות אלה עשויות לכלול חומרים ישירים, עבודה ישירה ועלויות תקורה שנוצרות מפיתוח מוצר. ההנהלה מבצעת בדרך כלל ניתוח התנהגות עלויות באמצעות פונקציות עלות מתמטיות.
פונקציות עלות הן תיאורים כיצד משתנה עלות (למשל חומר, עבודה או תקורה) עם שינויים ברמת הפעילות הקשורה לעלות זו. לדוגמא, העלויות המשתנות הכוללות ישתנו ביחס להגברת הפעילות, ואילו העלויות הקבועות יישארו זהות. פונקציות עלות עשויות לבוא בצורות שונות.
למידע נוסף, השיק את קורסי הניתוח הפיננסי שלנו!
הנחות לתפקוד עלות
פונקציות עלות ניתנות בדרך כלל בצורה של y = mx + b, וניתן לשרטט אותן בתרשים.
על מנת לקבוע פונקציות עלות אלה, מנהלים בדרך כלל מניחים את ההנחות הבאות לצורך פשטות:
- וריאציות בנהג העלות מסבירות את השונות בעלויות הכוללות הקשורות.
- ניתן לסכם את התנהגות העלויות לפונקציית עלות לינארית בטווח רלוונטי.
הטווח הרלוונטי כאן מתייחס לטווח הפעילות בו נשמר הקשר בין העלות הכוללת לרמת הפעילות. עם זאת, במצבים בחיים האמיתיים, לא כל פונקציות העלות הן ליניאריות, והן אינן מוסברות על ידי נהג עלות אחד.
כדי ללמוד מדוגמאות וידאו, השתתף בקורסי ניתוח פיננסי שלנו!
ניתוח עלויות כמותי
מקובל שההנהלה משתמשת בשיטות ניתוח כמותיות להמחשת פונקציות עלות. הגישה הפשוטה ביותר היא השיטה הגבוהה-נמוכה. שיטה זו משתמשת רק בערכים הגבוהים והנמוכים ביותר של מנהל ההוצאות ובעלויות המתאימות שלה לקביעת פונקציית העלות.
למרות שיש מגבלות רבות לגישה זו, זהו ניסיון ראשון פשוט לבחון את הקשר בין נהג העלויות לבין העלויות הכוללות.
ניתוח רגרסיה הוא שיטה נוספת המשתמשת בשיטות סטטיסטיות למדידת כמות השינוי הממוצעת במשתנה התלוי הקשור לשינויים במשתנה הבלתי תלוי. גישת הרגרסיה היא אינדיקציה טובה בהרבה ליחס בין המשתנים. תוכנה כגון Microsoft Excel היא כלי שימושי לביצוע ניתוח רגרסיה.
דוגמא להתנהגות עלות גבוהה-נמוכה
חברת XYZ רוצה לבדוק כיצד מתנהלות עלויות תקורה בשינויים בשעות העבודה:
| חוֹדֶשׁ | סה"כ עלויות תקורה | שעות עבודה |
| מרץ | 50,000 דולר | 2,000 |
| אַפּרִיל | 70,000 | 3,000 |
| מאי | 55,000 | 1,500 |
| יוני | 65,000 | 3,500 |
| יולי | 55,000 | 1,000 |
| אוגוסט | 65,000 | 2,000 |
| סֶפּטֶמבֶּר | 45,000 | 1,500 |
| אוֹקְטוֹבֶּר | 80,000 | 4,000 |
| נוֹבֶמבֶּר | 55,000 | 2,500 |
| דֵצֶמבֶּר | 60,000 | 2,500 |
להלן נתוני העלות שנצפו:
| שעה (ות | עֲלוּת | |
| התצפית הגבוהה ביותר | 4,000 | 80,000 דולר |
| התצפית הנמוכה ביותר | (1,000) | (55,000) |
| הֶבדֵל | 3,000 | 25,000 |
שיפוע או עלות משתנה: 25,000 / 3000 = $ 8.33
יירוט או עלות קבועה: 46,667 דולר
לכן, פונקציית העלות המלאה היא: Y = 8.33x + 46,667. משמעות הדבר היא כי עבור כל שעת עבודה נוספת, עלויות התקורה הכוללות יגדלו ב- 8.33 $.
ראה דוגמאות נוספות בקורס היסודות לניתוח פיננסי.
גישה להתנהגות עלות רגרסיה
באמצעות ניתוח התנהגות עלויות רגרסיה, הגישה דומה למדי אך משתמשת בכל נקודות הנתונים במקום רק בערכים הגבוהים והנמוכים ביותר.
באמצעות פונקציית הרגרסיה ב- MS Excel, אנו יכולים להשיג פלט ANOVA שנותן פונקציית עלות של Y = 8.72x + 39,502.
משמעות הדבר היא כי עבור כל שעת עבודה נוספת, עלויות התקורה הכוללות יגדלו ב- 8.72 $, ואם אין שעות עבודה, סך עלויות התקורה פשוט יהיה שווה לעלות הקבועה של 39,502 $.
על פי גישת הרגרסיה, אנו יכולים לנתח את פונקציית העלות באמצעות מספר קריטריונים:
| סבירות כלכלית | דרגת התאמה | אֵמוּן | |
| קונספט עיקרי | האם מתקבל על הדעת שסך העלויות התקורה מושפע / נקבע משעות העבודה? | נקבע על ידי הערך בריבוע R של תפוקת הרגרסיה. ככל שהמספר גבוה יותר, ניתן להסביר את השינוי במשתנה התלוי על ידי המשתנה הבלתי תלוי. | הקשר בין השגיאה הסטנדרטית ליירוט (עלות קבועה) ומשתנה x (עלות משתנה) |
| ניתוח דוגמה | זה נראה הגיוני כי עלויות תקורה ושעות עבודה קשורות. | ריבוע R הוא 0.64. לכן, ניתן להסביר 64% מהשינוי בעלויות התקורה על ידי שינוי שעות העבודה. | עם T- סטט גדול מ- 2, היחסים מקובלים. |
למד על ניתוח רגרסיה בקורס המתמטיקה הפיננסית שלנו!
הורד את התבנית בחינם
הזן את שמך ואת הדוא"ל שלך בטופס למטה והורד את התבנית בחינם עכשיו!
טכניקות ניתוח עלות נוספות
בתוכן לעיל בחנו שתי שיטות לניתוח קשרים לינאריים. עם זאת, חברות רבות בוחנות לעיתים קרובות את הקשר בין משתנים עצמאיים מרובים למשתנה תלוי יחיד.
לעתים קרובות, חברות יכולות גם לבצע ניתוחים על כל משתנה ואז לבצע את הניתוח המשולב כדי לבחון את ההשפעות של כל משתנה עצמאי על המשתנה התלוי. ההסרה הכללית היא שישנן דרכים רבות ושונות לנתח נתוני התנהגות עלות בחברה, וביד ההנהלה להחליט עד כמה הם מתכוונים לעומק לבצע את הניתוח.
בעולם שעובר לכלכלה מבוססת נתונים וטכנולוגיה יותר, ניתוח נתונים בדרכים שונות יתגלה כמועיל לחברות אם הן מסוגלות ליישם את הצעדים הנכונים והנדרשיים.
למד ניתוח פיננסי מקוון עכשיו!
משאבים נוספים
זה היה מדריך מקדים למימון ניתוח התנהגות עלויות. כדי להמשיך ללמוד ולקדם את הקריירה שלך, אנא עיין במקורות הכספים הנוספים להלן:
- ניתוח דוחות כספיים ניתוח דוחות כספיים כיצד לבצע ניתוח דוחות כספיים. מדריך זה ילמד אותך לבצע ניתוח דוחות כספיים של דוח רווח והפסד, מאזן ודוח תזרים מזומנים כולל מרווחים, יחסים, צמיחה, נזילות, מינוף, שיעורי תשואה ורווחיות.
- תשואה להון תשואה להון (ROE) תשואה להון (ROE) היא מדד לרווחיות החברה שלוקחת את התשואה השנתית של החברה (הכנסה נטו) חלקי ערך ההון העצמי הכולל שלה (כלומר 12%). ההחזר על ההשקעה משלב את דוח רווח והפסד מאז ההכנסה או הרווח הנקי מושווים להון העצמי.
- החזר על הוצאות פרסום החזר על הוצאות פרסום (החזר על הוצאות פרסום) החזר על הוצאות פרסום (ROAS) הוא ערך חשוב למסחר אלקטרוני. ROAS מודד הכנסות שנוצרו לדולר של השקעות שיווק. זהו מדד רווחיות דומה וחלופי להחזר ה- ROI, או "החזר השקעה". ROAS משמש בדרך כלל בעסקי מסחר אלקטרוני כדי להעריך את האפקטיביות של קמפיין שיווקי.
- מדריך דוגמנות פיננסית מדריך דוגמנות פיננסית חינם מדריך דוגמנות פיננסי זה מכסה טיפים של Excel ושיטות עבודה מומלצות לגבי הנחות, נהגים, חיזוי, קישור שלוש ההצהרות, ניתוח DCF ועוד