הקצאת מחירי רכישה - סקירה כללית, רכיבים, דוגמא

בחשבונאות הרכישה, הקצאת מחיר הרכישה היא פרקטיקה בה רוכש מקצה את מחיר הרכישה לנכסים וההתחייבויות של חברת היעד שנרכשה בעסקה. הקצאת מחירי הרכישה היא שלב חשוב בדיווח החשבונאי לאחר השלמת מיזוג או רכישה.

התקנים החשבונאיים המקובלים כיום, כגון תקני דיווח פיננסי בינלאומיים (IFRS), תקני IFRS תקני IFRS הם תקני דיווח פיננסי בינלאומיים (IFRS) המורכבים ממכלול כללי חשבונאות הקובעים כיצד נדרשת דיווח על עסקאות ואירועים חשבונאיים אחרים. בדוחות הכספיים. הם נועדו לשמור על אמינות ושקיפות בעולם הפיננסי, מחייבים להשתמש בשיטת הקצאת מחיר הרכישה לכל סוג של עסקת צירוף עסקים, כולל מיזוגים ורכישות. שים לב כי תקני חשבונאות קודמים חייבו הקצאת מחיר הרכישה רק בעסקאות רכישה.

רכיבי הקצאת מחיר הרכישה

הקצאת מחיר הרכישה מורכבת בעיקר מהרכיבים הבאים:

1. נכסים מזוהים נטו

נכסים מזוהים נטו מתייחסים לשווי הנכסים הכולל של חברה נרכשת בניכוי הסכום הכולל של התחייבויותיה. שים לב כי "הנכסים הניתנים לזיהוי" הם בעלי ערך מסוים בנקודת זמן נתונה, וניתן להכיר ולכמת באופן סביר את היתרונות שלהם. בעיקרו של דבר, הנכסים הניתנים לזיהוי נטו מייצגים את הערך בספרים של הנכסים במאזן של החברה הנרכשת. חשוב להבין כי נכסים הניתנים לזיהוי עשויים לכלול נכסים מוחשיים ולא מוחשיים נכסים בלתי מוחשיים על פי IFRS, נכסים בלתי מוחשיים הם נכסים ניתנים לזיהוי, שאינם כספיים ללא מהות פיזית. כמו כל הנכסים, נכסים בלתי מוחשיים הם אלה שצפויים לייצר לחברה תשואות כלכליות בעתיד. כנכס לטווח ארוך, ציפייה זו נמשכת מעבר לשנה. .

2. כתיבה

הצטברות מהווה עלייה מתאימה לערך בספר הערך בספר הערך בספרים הנה שווי הון עצמי של החברה כפי שדווח בדוחותיה הכספיים. נתון הערך בספרים נצפה בדרך כלל ביחס לשווי המניות של החברה (שווי שוק) ונקבע על ידי לקיחת הערך הכולל של נכסי החברה והפחתת כל ההתחייבויות שהחברה עדיין חייבת. של נכס שנעשה אם שוויו של הנכס נמוך משווי השוק ההוגן שלו. סכום המחיקה נקבע כאשר מומחה עצמאי להערכת שווי עסקי משלים את הערכת שווי השוק ההוגן של נכסי חברת יעד.

3. רצון טוב

בעיקרו של דבר, מוניטין הוא הסכום ששולם מעבר לשווי הנקי של חברת היעד בניכוי התחייבויותיה. מוניטין מחושב כהפרש בין מחיר הרכישה לבין הערך הכולל של הנכסים וההתחייבויות של חברה נרכשת.

מנקודת מבט של רוכש, מוניטין הוא קריטי בדיווח החשבונאי שלו מכיוון שגם US GAAP GAAP GAAP, או עקרונות חשבונאות מקובלים באופן כללי, הם קבוצה מוכרת של כללים ונהלים המיועדים לניהול חשבונאות תאגידית ודיווח פיננסי. GAAP הוא מערך מקיף של נהלים חשבונאיים שפותחו במשותף על ידי מועצת התקנים לחשבונאות פיננסית (FASB), ו- IFRS מחייבים חברה להעריך מחדש את כל המוניטין שנרשם לפחות פעם בשנה ולרשום התאמות מירידת ערך במידת הצורך. מוניטין אינו מופחת אך לעתים מופחת לאורך זמן.

שים לב כי עלויות הקשורות לרכישה - כולל, אך לא מוגבלות, שכר טרחה משפטי, ייעוץ או ייעוץ - אינן נחשבות בהקצאת מחיר הרכישה. על פי סטנדרטים חשבונאיים, רוכש חייב להוציא את העלויות בכל פעם שהם חויבו בזמן שניתנו השירותים המקבילים.

דוגמה להקצאת מחיר הרכישה

חברת A רכשה לאחרונה את חברת B תמורת 10 מיליארד דולר. לאחר השלמת העסקה, על חברת א ', כאל הרוכשת, לבצע הקצאת מחיר רכישה על פי התקנים החשבונאיים הקיימים.

השווי בספרים של נכסי חברה ב 'הוא 7 מיליארד דולר, בעוד ששווי ההתחייבויות של החברה הוא 4 מיליארד דולר. לפיכך, שווי הנכסים הניתנים לזיהוי נטו של חברה B הוא 3 מיליארד דולר (7 מיליארד דולר - 4 מיליארד דולר).

ההערכה של מומחה עצמאי להערכת שווי עסקי מומחה להערכת שווי עסקי מתייחס לתהליך קביעת השווי האמיתי של עסק. הבעלים עובדים עם מומחה להערכת שווי עסקי כדי לעזור להם להשיג אומדן אובייקטיבי של שווי העסק שלהם. הם זקוקים לשירותי מומחי הערכת שווי עסקית כדי לקבוע את השווי ההוגן של העסק, וקבעו כי השווי ההוגן של הנכסים וההתחייבויות של חברה ב ' 8 מיליארד דולר. ממצא זה מרמז כי חברה א 'חייבת להכיר בסך 5 מיליארד דולר (8 מיליארד דולר - 3 מיליארד דולר) בכדי להתאים את השווי בספרים של נכסי החברה לשווי השוק ההוגן שלה.

לבסוף, על חברת א 'לרשום מוניטין, שכן המחיר ששולם בפועל עבור הרכישה (10 מיליארד דולר) עולה על סכום הנכסים והזיהוי הנקי (3 מיליארד דולר + 5 מיליארד דולר = 8 מיליארד דולר). לכן, חברה א 'חייבת להכיר בשני מיליארד דולר (10 מיליארד דולר - 8 מיליארד דולר) כרצון טוב.

משאבים נוספים

מימון היא הספקית הרשמית של הסמכת FMVA® ™ FMVA® ™ למודלים פיננסיים למודלים והערכה (Financial Modelling and Valuation Analyst) הצטרפו ל -350,600 סטודנטים + עובדים שעובדים עבור חברות כמו אמזון, JP Morgan ו- Ferrari, אשר נועדו להפוך כל אחד לאנליסט פיננסי ברמה עולמית.

כדי להמשיך ללמוד ולפתח את הידע שלך בניתוח פיננסי, אנו ממליצים בחום על משאבי האוצר הנוספים להלן:

• הערכת שווי נכס הערכת שווי נכס נוגעת פשוט לערך המוקצה לנכס ספציפי, כולל מניות, אופציות, אגרות חוב, בניינים, מכונות או קרקעות, המתנהל בדרך כלל כאשר חברה או נכס אמורים להימכר, לבטח או להשתלט. . ניתן לסווג את הנכסים לנכסים מוחשיים ובלתי מוחשיים
• חשבונאות ירידת ערך מוני חשבונאות ירידת ערך מוני ירידת ערך במוניטין מתרחשת כאשר ערך המוניטין במאזן החברה עולה על הערך החשבונאי שנבדק על ידי רואי החשבון וכתוצאה מכך ירידת ערך או ירידת ערך. על פי סטנדרטים חשבונאיים, יש לשאת מוניטין כנכס ולהעריך אותו באופן שנתי. חברות צריכות להעריך אם ירידת ערך היא
• שיקולים והשלכות M&A שיקולים והשלכות M&A בעת התנהלות M&A על החברה להכיר ולבדוק את כל הגורמים והמורכבות הנמצאים במיזוגים ורכישות. מדריך זה מתאר חשוב
• פרמיה של השתלטות פרמיה של השתלטות פרמיה היא ההפרש בין שווי השוק (או הערך המשוער) של החברה לבין המחיר בפועל לרכישתה. פרמיית ההשתלטות היא העלות הנוספת של רכישת כל המניות במיזוג ורכישה. הפרמיה משולמת בשל (1) ערך השליטה, ו- (2) שווי הסינרגיה