LIFO - סקירה כללית של שיטת הערכת מלאי ראשונה-ראשונה

Last-in First-Out (LIFO) הוא מלאי מלאי מלאי הוא חשבון נכס שוטף שנמצא במאזן, המורכב מכל חומרי הגלם, המוצרים המלאכים והמוצרים המוגמרים שחברה צברה. לעתים קרובות הוא נחשב לנזיל ביותר מבין כל הנכסים השוטפים - ולכן הוא אינו נכלל במניין בחישוב היחס המהיר. שיטת הערכת שווי המבוססת על ההנחה שנכסים שהופקו או נרכשו אחרונים הם הראשונים שהוצאותיהם הוצאות. במילים אחרות, בשיטה האחרונה וההתחלה הראשונה, הסחורה שנרכשה או מיוצרת האחרונה מוסרת ומועברת תחילה. לכן עלויות המלאי הישנות נשארות במאזן המאזן המאזן הוא אחד משלושת הדוחות הכספיים הבסיסיים. הצהרות אלה הן המפתח הן למודל פיננסי והן לחשבונאות. המאזן מציג את סך נכסי החברה,וכיצד מממנים נכסים אלה באמצעות חוב או הון עצמי. נכסים = התחייבויות + הון בזמן שעלויות המלאי החדשות ביותר הוצאות הוצאות.

הורד את התבנית בחינם

הזן את שמך ואת הדוא"ל שלך בטופס למטה והורד את התבנית בחינם עכשיו!

דוגמה ל- Last-In, First-Out (LIFO)

חברת A דיווחה על מלאי התחלתי של 200 יחידות ב -2 דולר ליחידה. בנוסף, החברה ביצעה רכישות של:

• 125 יחידות @ $ 3 ליחידה
• 170 יחידות @ 4 $ ליחידה
• 300 יחידות @ 5 $ ליחידה

אם החברה מכרה 350 יחידות, סדר הוצאות העלות יהיה כדלקמן:

300 יחידות במחיר של $ 5 ליחידה = $ 1,500 ב- COGS, כפי שמודגם לעיל. עלות טובין שנמכרו (COGS) עלות טובין שנמכרו (COGS) עלות המוצרים שנמכרו (COGS) מודדת את "העלות הישירה" שנגרמה בייצור כל טובין או שירותים. זה כולל עלות חומרית, עלות עבודה ישירה ותקורות ישירות למפעל, והיא פרופורציונלית ישירות להכנסות. ככל שההכנסות גדלות, נדרשים יותר משאבים לייצור הסחורה או השירות. COGS נקבע לעיתים קרובות עם המלאי האחרון שנרכש ומעביר אותו כלפי מעלה למלאי מתחיל עד למילוי המספר הנדרש של יחידות שנמכרו. למכירה של 350 יחידות:

• 50 יחידות ב -4 $ ליחידה = 200 $ ב- COGS

עלות הסחורה הכוללת שנמכרה למכירה של 350 יחידות תהיה 1,700 דולר.

450 הנותרים שלא נמכרו יישארו במאזן כמלאי בעלות של 1,275 דולר.

• 125 יחידות ב -4 $ ליחידה = 500 $ במלאי
• 125 יחידות ב -3 $ ליחידה = 375 $ במלאי
• 200 יחידות ב -2 דולר ליחידה = 400 דולר במלאי

LIFO לעומת FIFO

כדי לחזור על כך, LIFO מוציאה תחילה את המלאי החדש ביותר. בדוגמה הבאה נשווה את זה ל- FIFO (ראשונה בכניסה ראשונה) ראשונה בכניסה ראשונה (FIFO) שיטת First-in First-Out (FIFO) של חשבונאות הערכת מלאי מבוססת על הנוהג של ביצוע המכירה. או שימוש בסחורות עוקב אחר אותו סדר בו הם נקנים. במילים אחרות, בשיטת FIFO, הסחורה שנרכשה או מיוצרת המוקדמת ביותר מוסרת ומועברת תחילה. העלויות האחרונות נותרו. FIFO מוציאה קודם את העלויות העתיקות ביותר.

שקול את אותה דוגמה לעיל. נזכיר כי תחת LIFO, תזרימי העלות למכירה של 350 יחידות הם כדלקמן:

השווה זאת לשיטת FIFO להערכת מלאי, שמוציאה תחילה את המלאי העתיק ביותר:

תחת FIFO, מכירה של 350 יחידות:

• 200 יחידות ב -2 דולר ליחידה = 400 דולר ב- COGS
• 125 יחידות ב -3 $ ליחידה = 375 $ ב- COGS
• 25 יחידות ב -4 $ ליחידה = 100 $ ב- COGS

החברה תדווח על עלות הסחורה שנמכרה בסך 875 דולר ומלאי של 2,100 דולר.

תחת LIFO:

• COGS = 1,700 $
• מלאי = 1,275 דולר

תחת FIFO:

• COGS = 875 $
• מלאי = 2,100 דולר

לכן אנו יכולים לראות כי הדוחות הכספיים עבור COGS והמלאי תלויים בשיטת הערכת המלאי בה נעשה שימוש. שימוש בפתיחה ראשונה אחרונה, יש יותר הוצאות שהופצו ופחות עלויות במלאי. כפי שיפורט להלן, זה יוצר כמה השלכות על הדוחות הכספיים של החברה.

השפעת שיטת הערכת מלאי LIFO על דוחות כספיים

זכור את דוגמת ההשוואה של Last-In First-Out ושיטת הערכת מלאי אחרת, FIFO. שתי השיטות מניבות מלאי שונה ו- COGS. כעת חשוב לשקול - איזו השפעה משפיע השימוש ב- LIFO על הדוחות הכספיים של החברה שלושה דוחות כספיים שלושת הדוחות הכספיים הם דוח רווח והפסד, מאזן ודוח תזרימי מזומנים. שלוש הצהרות הליבה הללו מורכבות?

1. איכות שווי מאזן באיכות נמוכה

באמצעות LIFO, המאזן מציג מידע באיכות נמוכה יותר לגבי המלאי. היא מוציאה את הרכישות החדשות תחילה ובכך משאירה עלויות ישנות ומיושנות יותר במלאי.

לדוגמה, שקול חברה עם מלאי התחלתי של שני אופנועי שלג בעלות יחידה של 50,000 $. החברה רוכשת אופנוע שלג נוסף במחיר של 75,000 $. עבור מכירת אופנוע שלג אחד, החברה תוציא את עלות אופנוע השלג החדש יותר - 75,000 דולר. לכן, הוא יספק מידע פחות איכותי במאזן בהשוואה לשיטות הערכת מלאי אחרות שכן העלות של אופנוע השלג הישן היא עלות מיושנת בהשוואה לעלויות אופנועי השלג הנוכחיות.

2. איכות גבוהה של התאמת דוח רווח והפסד

מכיוון ש- LIFO מוציאה את העלויות החדשות ביותר, יש התאמה מצוינת בדוח רווח והפסד. ההכנסות ממכירת מלאי מותאמות לעלות עלות המלאי האחרונה.

לדוגמה, שקול חברה עם מלאי התחלתי של 100 מחשבונים בעלות יחידה של 5 $. החברה רוכשת עוד 100 יחידות מחשבונים בעלות יחידה גבוהה יותר של 10 $ בשל מחסור בחומרים המשמשים לייצור המחשבונים. אם החברה ביצעה מכירה של 50 יחידות מחשבונים, בשיטת LIFO, עלויות המחשבון האחרונות יתאימו להכנסות שייווצרו מהמכירה. זה יספק התאמה מצוינת להכנסות ולעלות של סחורות שנמכרו בדוח רווח והפסד.

LIFO בתקני חשבונאות

על פי תקני IFRS IFRS תקני IFRS הם תקני דיווח פיננסי בינלאומיים (IFRS) המורכבים ממכלול כללי חשבונאות הקובעים כיצד נדרש לדווח על עסקאות ואירועים חשבונאיים אחרים בדוחות הכספיים. הם נועדו לשמור על אמינות ושקיפות בעולם הפיננסי וב- ASPE, השימוש בשיטה האחרונה וההתחלה הראשונה אסור. עם זאת, על פי GAAP, השימוש ב- First-Out First Out מותר. שיטת הערכת המלאי אסורה במסגרת IFRS ו- ASPE עקב עיוותים פוטנציאליים ברווחיות ובדוחות הכספיים של החברה.

התיקון של מלאי IAS בשנת 2003 אסר על שימוש ב- LIFO לצורך הכנת והצגת דוחות כספיים. אחת הסיבות היא שזה יכול להוביל להפחתת נטל המס במקרה של ניפוח מחירים. זכור את הדוגמה שעשינו לעיל והניח כי מחיר המכירה של יחידת מלאי הוא 15 $:

תחת LIFO:

• COGS = 1,700 $
• הכנסה = 350 x $ 15 = 5,250 $

רווח גולמי תחת LIFO = 5,520 $ - 1,700 $ = 3,820 $

תחת FIFO:

• COGS = 875 $
• הכנסה = 350 x $ 15 = 5,250 $

רווח גולמי תחת FIFO = 5,520 $ - 875 $ = 4,645 $

במסגרת LIFO, החברה דיווחה על רווח גולמי נמוך יותר למרות שמחיר המכירה היה זהה. עכשיו, זה עשוי להיראות לא אינטואיטיבי לחברה לדווח על רווחים נמוכים יותר. עם זאת, על ידי שימוש ב- LIFO, עלות הסחורה שנמכרה מדווחת בסכום גבוה יותר, מה שמביא לרווח נמוך יותר ובכך למס נמוך יותר. לכן, זה יכול לשמש ככלי לחיסכון בהוצאות המס.

עם זאת, הסיבה העיקרית להפסקת השימוש ב- LIFO במסגרת IFRS ו- ASPE היא השימוש במידע מיושן במאזן. נזכיר כי בשיטת LIFO קיימת איכות נמוכה של הערכת שווי מאזן. לכן, המאזן עשוי להכיל עלויות מיושנות שאינן רלוונטיות למשתמשים בדוחות הכספיים.

מסירות מפתח מרכזיות מהפתיחה הראשונה (LIFO)

• הוצאות ראשונות אחרונות בעלויות הראשונות. במילים אחרות, עלות הסחורה שנרכשה אחרונה (אחרונה פנימה) ראשונה הוצאה (ראשונה).
• הוא מספק שווי מאזן באיכות נמוכה.
• הוא מספק התאמה איכותית לדוחות הכנסה.
• LIFO אסור על פי IFRS ו- ASPE. עם זאת, על פי עקרונות החשבונאות המקובלים בארה"ב (GAAP), זה מותר.

משאבים נוספים

Finance היא ספקית מובילה של הסמכת FMVA® ™ FMVA® ™ Analyst Modelling & Valuation Analyst. הצטרפו ל -350,600 סטודנטים ועובדים בחברות כמו אמזון, JP Morgan ותכנית הסמכה של פרארי לאנשי מקצוע בפיננסים המעוניינים להרחיב את מערך המיומנויות שלהם. כדי להמשיך ללמוד ולקדם את הקריירה שלך, משאבי האוצר הבאים יעזרו לך:

• מלאי הימים המצטיינים בימי המלאי מצטיין הימים המצטיינים בימים (DIO) הוא המספר הממוצע של ימים שהחברה מחזיקה במלאי לפני מכירתה. חישוב המלאי בימי המלאי מראה כמה מהר חברה יכולה להפוך את המלאי למזומן. זהו מדד נזילות וגם אינדיקטור ליעילות התפעולית והפיננסית של החברה.
• הצטמקות מלאי הצטמקות מלאי הצטמקות מלאי מתרחשת כאשר מספר המוצרים במלאי הוא פחות מזה שנרשם ברשימת המלאי. הפער עלול להתרחש עקב
• מחזור הפעלה מחזור הפעלה מחזור הפעלה (OC) מתייחס לימים הנדרשים לעסק לקבל מלאי, למכור את המלאי ולאסוף מזומנים ממכירת המלאי. מחזור זה ממלא תפקיד מרכזי בקביעת יעילות העסק.
• הקרנת פריטי מאזן מקרין פריטי מאזן תחזית פריטי מאזן כרוכה בניתוח הון חוזר, השקעות נכנסות, הון חלקי רווח והכנסה נטו. מדריך זה מפרט כיצד לחשב