חשבונאות פנסיונית - מדריך, דוגמה כיצד לחשב פנסיות

בנוסף למשכורות, חברות רבות מציעות הטבות אחרות לעובדיהן כמו תוכניות פנסיה, ביטוח בריאות, הטבות אופציות, חברות כושר או תכניות לביטוח חיים. ישנן דרישות ספציפיות מאוד לגבי חשבונאות פנסיונית, אשר יפורטו במאמר זה.

בהטבות רגילות החשבונאות פשוטה יחסית - המעסיק רושם הוצאה בגין סכום ההטבות שעובדים מרוויחים בשנה.

עם זאת, הטיפול החשבונאי מסתבך יותר כאשר עובדים מרוויחים את הזכויות להטבות כעת אך מקבלים הטבות אלה מאוחר יותר, בעתיד. דוגמא מובהקת לקצבה כזו היא הפנסיה.

מדריך חשבונאות פנסיוני

למידע נוסף השיק את קורסי הנהלת החשבונות המקוונים של Finance עכשיו!

איך עובדת פנסיה

תוכניות הפנסיה מסוכמות בצורה הטובה ביותר בתרשים. התרשים הבא מציג שלושה שחקנים מרכזיים: המעסיק, העובד ונאמנות הפנסיה.

נאמנות פנסיונית היא ישות משפטית המחזיקה את ההשקעות בפנסיה ומשלמת את הכספים מאוחר יותר, במידת הצורך.

נאמנויות מנוהלות על ידי נאמנים, שאינם תלויים בחברה. אנו יכולים לבחון מספר מערכות יחסים בהמשך.

תרשים חשבונאות פנסיוני

קשר 1: עובדים מספקים שירותים למעסיק ובתמורה הם מקבלים שכר.

קשר 2: מעסיקים תורמים לנאמנות הפנסיונית.

קשר 3: כספים משמשים מנאמנות הפנסיה לתשלום לעובד בעתיד ולעיתים עובדים יכולים גם לתרום לנאמנות.

למידע נוסף, השיק את קורסי החשבונאות המקוונים שלנו עכשיו!

שני סוגים של פנסיות

ישנם שני סוגים של פנסיות כיום. האחת היא תוכנית התרומה המוגדרת והשנייה היא תוכנית ההטבות המוגדרות. להלן השוואה בטבלה בין השניים:

תוכנית תרומה מוגדרתתוכנית הטבות מוגדרת
תוכנית זו מציינת כמה כסף המעסיק זקוק לתרומה לתוכנית הפנסיה.תוכנית זו מפרטת כמה עובדים יקבלו תשלומים במהלך פרישתם.
סיכון ההשקעה הוא על העובדים.סיכון ההשקעה מוטל על המעסיק. נקבע מראש הזרמות מהאמון הפנסיוני לעובדים.
ערך יומן:

הוצאה לפנסיה DR

CR מזומנים

כניסה ליומן: מסובך יותר. מוסבר להלן.

למידע נוסף, השיק את קורסי החשבונאות המקוונים שלנו עכשיו!

תוכנית הטבות מוגדרת

במסגרת תוכנית ההטבות המוגדרות, מובטח לעובד סכום מסוים של הטבות / תשלומים בעתיד. מכיוון שבדרך כלל תשלומי הפנסיה מתבצעים הרבה יותר מאוחר בעתיד, יש הבדל זמן ברור בין מתי העובדים מקבלים תשלומים עתידיים לבין העובדים שבהם העובדים מרוויחים הטבות אלו. בגלל הבדל זה, על חברות להשתמש בבסיס הצבירה של חשבונאות במקום כאשר מזומנים מחליפים יד.

הטיפול בחשבונאות הפנסיה בתוכניות הטבות מוגדרות מחייב:

  1. קבע את השווי ההוגן של הנכסים וההתחייבויות של תוכנית הפנסיה בסוף השנה
  2. קבע את סכום הוצאות הפנסיה לשנה המדווחת בדוח רווח והפסד
  3. הערך את ערך הנכס או התחייבות נטו של תוכנית הפנסיה על בסיס שווי הוגן

הוצאות פנסיה הן ערך צפוי וכאשר שווי הפנסיה בפועל שונה, חריגות אלה נרשמות באמצעות רווח כולל אחר (OCI) במסגרת IFRS. עבור חברות פרטיות קנדיות המקפידות על ASPE, אין חשבון OCI כזה.

דוגמה לחשבונאות פנסיונית

לחברת XYZ יש תוכנית פנסיה מוגדרת. בסוף שנת 2015 השווי ההוגן של הנכסים וההתחייבויות בפנסיה הסתכם ב -6 מיליון דולר. בשנת 2016 ההוצאה הפנסיונית עמדה על 10 מיליון דולר והחברה תרמה 5 מיליון דולר לתוכנית הפנסיה. בסוף שנת 2016 השווי ההוגן של נכסי הפנסיה וההתחייבויות עמד על 10 מיליון דולר. בואו נראה איך עובד החשבונאות הפנסיונית.

להקלטת תרומת החברה לפנסיה

אחריות לפנסיה מוגדרת לקצבאות DR 5,000,000

מזומן CR 5,000,000

לרישום הוצאות פנסיה

הוצאה לפנסיה DR 10,000,000,000

חבות פנסיה מוגדרת לטובת CR 10,000,000

להתאמת החבות הפנסיונית לערך ההוגן

DR הכנסה כוללת אחרת (OCI) 1,000,000

התחייבות ליתרונות מוגדרים CR נטו 1,000,000

למידע נוסף, השיק את קורסי החשבונאות המקוונים שלנו עכשיו!

קביעת הוצאות פנסיה בחשבונאות פנסיונית

ישנם ארבעה מרכיבים חשובים שיש לקחת בחשבון בעת ​​קביעת ההוצאה לפנסיה:

  • עלות שירות שוטפת: עליית הערך הנוכחי של ההתחייבות הפנסיונית הנובעת משירותיהם השוטפים של העובדים
  • עלות שירות בעבר: עלויות אלה נובעות מייזום תכניות, מתיקוני תכנית ומפחתת מספר העובדים במסגרת תכניות פנסיה
  • עלות ריבית: העלייה בהתחייבות הפנסיה הכוללת עקב חלוף הזמן
  • הכנסה צפויה מנכסי תכנית: הכנסות צפויות מנכסים בתכנית הפנסיונית, כולל הכנסות מהשקעה מריבית, דיבידנד ורווח הון

חשבונאות להטבות אחרות

בנוסף לחשבונאות פנסיונית, חברות צריכות לספק הטבות אחרות המטופלות באופן דומה לפנסיות מבחינה חשבונאית.

לדוגמא, חברות מסוימות ממשיכות לשלם עבור שירותים רפואיים המשמשים עובדים לשעבר שפרשו. זה נראה בכמה חברות בארצות הברית.

בדומה להטבות פנסיוניות, חברות יצברו הוצאה בגין הטבות שהרוויחו העובדים באותה שנה ויצרו הפרשה לאחריות לאותן הטבות שעתידות להינתן בעתיד.

למרות שהרעיון הכללי עשוי להיראות פשוט, ישנם מספר גורמים נוספים שיש לקחת בחשבון.

לדוגמא, בשונה מתשלומי הפנסיה, עלויות שירותי הבריאות עשויות להשתנות באופן דרסטי לאורך זמן והשימוש בשירותים אלה אינו סדיר בהשוואה לתשלומי קצבה כמו פנסיה.

לכן, כאשר מתחשבים בהטבות אחרות הקשורות לעובד, חלקן עשויות לדרוש שיקול דעת מקצועי וסובייקטיבי בהתאם למצב.

למידע נוסף, השיק את קורסי החשבונאות המקוונים שלנו עכשיו!

משאבים חשבונאיים נוספים

מדריך זה לחשבונאות פנסיונית הוא תחילתו של כמה מניואנסים של טיפול בפנסיות והטבות אחרות כרואה חשבון. על מנת לעזור לקידום הקריירה שלך, אנו ממליצים על משאבי מימון נוספים מועילים אלה:

  • תיאוריית חשבונאות תיאוריית חשבונאות פיננסית תיאוריית חשבונאות פיננסית מסבירה את "מדוע" מאחורי חשבונאות - הסיבות מדוע עסקאות מדווחות בדרכים מסוימות. מדריך זה יעזור לך להבין את העקרונות העיקריים העומדים מאחורי תורת החשבונאות הפיננסית
  • חשבונאות ירידת ערך במוניטין חשבונאות ירידת ערך מוני ירידת ערך במוניטין מתרחשת כאשר ערך המוניטין במאזן החברה עולה על הערך החשבונאי שנבדק על ידי רואי החשבון וכתוצאה מכך ירידת ערך או ירידת ערך. על פי סטנדרטים חשבונאיים, יש לשאת מוניטין כנכס ולהעריך אותו באופן שנתי. חברות צריכות להעריך אם ירידת ערך היא
  • עבודות הנהלת חשבונות ציבוריות הנהלת חשבונות משרדי רואי חשבון ציבוריים מורכבים מרואי חשבון אשר תפקידם משרת עסקים, אנשים פרטיים, ממשלות ועמותות על ידי הכנת דוחות כספיים, מיסים
  • כל המאמרים החשבונאיים חשבונאות חשבונאית היא מונח המתאר את תהליך איחוד המידע הכספי כדי שיהיה ברור ומובן לכולם