מאזן מאזן המאזן הוא אחד משלושת הדוחות הכספיים הבסיסיים. הצהרות אלה הן המפתח הן למודל פיננסי והן לחשבונאות. המאזן מציג את סך נכסי החברה וכיצד מממנים נכסים אלה באמצעות חוב או הון עצמי. נכסים = התחייבויות + נכסי הון רשומים כחשבונות או פריטים שמזמינים לפי נזילות. נזילות היא הקלות בה יכול המשרד להמיר נכס במזומן. הנכס הנזיל ביותר הוא מזומן (הפריט הראשון במאזן), ואחריו פיקדונות לזמן קצר וחייבים. הנכסים הזולים ביותר (שלא ניתן להמיר אותם בקלות במזומן) רשומים בהמשך המאזן. מדובר בנכסים כגון קרקעות ובניינים - המכונים לעתים קרובות רכוש, מפעל וציוד (PP&E). במאזן,הנכסים רשומים כנכסים שוטפים נכסים שוטפים נכסים שוטפים הם כל הנכסים שניתן להמיר באופן סביר למזומן בתוך שנה. הם משמשים בדרך כלל למדידת נזילות החברה. (הוסדר במזומן בפחות מ- 12 חודשים) או נכסים לא שוטפים סוגי נכסים סוגי נכסים נפוצים כוללים שוטפים, לא שוטפים, פיזיים, בלתי מוחשיים, תפעוליים ולא תפעוליים. זיהוי נכון (וסולק במזומן ביותר מ- 12 חודשים).זיהוי נכון (וסולק במזומן ביותר מ- 12 חודשים).זיהוי נכון (וסולק במזומן ביותר מ- 12 חודשים).
מקור: amazon.com
מספר 1 נכסים שוטפים
נכסי המאזן השוטפים צפויים להעניק הטבות בטווח הקרוב, בדרך כלל תוך 12 חודשים. מזומנים, חשבונות חייבים, הוצאות ששולמו מראש ומלאי הם דוגמאות לנכסים מאזניים שוטפים.
שווי מזומנים
שווי מזומנים שווי מזומנים מזומנים ושווי מזומנים הם הנזילים ביותר מכל הנכסים במאזן. שווי מזומנים כולל ניירות ערך בשוק הכסף, קבלות הבנקאי כוללות מזומנים המוחזקים כפיקדונות בנקאיים, השקעות לטווח קצר וכל נכס אחר הניתן להמרה במזומן בקלות.
חייבים
חשבונות חייבים חשבונות חייבים חייבים (AR) מייצגים מכירות אשראי של עסק, שעדיין לא שולמו במלואו על ידי לקוחותיו, נכס שוטף במאזן. חברות מאפשרות ללקוחותיהן לשלם בפרק זמן סביר וממושך, בתנאי שמוסכם על התנאים. הם סכומי מזומן שחברה חייבת כספק של טובין או שירותים. לדוגמא, חברת נייר עשויה למכור 100 דולר נייר לרוכש באשראי. 100 דולר זה עובר לחשבונות שקיבלו חברת הנייר. בעיה עם חייבים מתרחשת כאשר יש ספק כי חוב ישולם. רואי חשבון עשויים להזדקק לרשום את שווי החייבים, ובמקרים מסוימים הם עשויים אפילו למחוק לחלוטין את סכום החייבות.
מְלַאי
מלאי מלאי מלאי הוא חשבון נכס שוטף שנמצא במאזן, המורכב מכל חומרי הגלם, העבודה בתהליך ומוצרים מוגמרים שחברה צברה. לעתים קרובות הוא נחשב לנזיל ביותר מבין כל הנכסים השוטפים - ולכן הוא אינו נכלל במניין בחישוב היחס המהיר. היא מוצר שהושלם שבבעלותו החברה שמוכן לשימוש / מכירה.
עֲלוּת
מלאי במאזן לחברה כולל את כל עלויות הרכישה, ההמרה ושאר העלויות שנגרמו להבאת המלאי למיקומה. זה כולל את שכר צוות ההפקה והתקורה כגון שירותים או השכרת נכסים.
יתרת חייבים עשויה לדרוש ירידות. ברוח דומה, המלאי יכול "להשתבש" מנזקים פיזיים, הידרדרות או התיישנות. הטיפול החשבונאי זהה - נכס המאזן נופל, עם הוצאה מקבילה בדוח רווח והפסד.
FIFO, LIFO או ממוצע משוקלל?
ארגונים שונים משתמשים בשיטות שונות כדי להסביר את זרימת המלאי. עלות מכירה בדוח רווח והפסד היא עלות החברה לסחורה שנמכרה בתקופה מסוימת. על ארגון לדבוק באופן אחיד במערכת אחת. הדוגמה הבאה מציגה שלושה טיפולים אפשריים:
דוגמא
יצרן סוכר קונה באפריל 100 טון סוכר לא מזוקק ב -1,000 דולר לטון ועוד 200 טון בספטמבר ב -1,200 דולר לטון. בנובמבר הם מוכרים 250 טון סוכר מזוקק. מה צריך להיות מספר "עלות מכירה"?
התשובה תלויה באופן המודל של זרימת הסוכר בתהליך.
ראשון בכניסה ראשונה (FIFO)
עלות מכירה = (100 x 1,000) + (150 x 1,200) = 280,000 $
אחרון בכניסה הראשונה (LIFO)
עלות מכירה = (200 x 1,200) + (50 x 1,000) = 290,000 $
ממוצע משוקלל
עלות מכירה = 250 x ((100 x 1,000) + (200 x 1,200)) / 300 = 283,334 $
הבחירה בין FIFO, LIFO והשיטה הממוצעת המשוקללת תובא בביאורים לדוחות הכספיים. ב- IFRS, LIFO מותרת כשיטת תמחיר. ב- US GAAP, כל אחת משיטות העלות שלעיל מקובלת.
# 2 נכסים לא שוטפים
נכסים מאזניים לא שוטפים צפויים להעניק הטבות לאורך זמן ארוך יותר, בדרך כלל יותר מ -12 חודשים. כלי רכב, מפעלים ומכונות PP&E (רכוש, צמח וציוד) PP&E (רכוש, מפעל וציוד) הוא אחד מנכסי הליבה הלא שוטפים הנמצאים במאזן. השקעות ב- PP&E מושפעות מקייפקס, פחת ורכישות / הפניות של רכוש קבוע. נכסים אלה ממלאים חלק מרכזי בתכנון פיננסי ובניתוח הפעילות של החברה וההוצאות העתידיות הן דוגמאות לנכסים מאזניים שאינם שוטפים.
נכסים שאינם שוטפים מוחשיים
נכסים בלתי שוטפים מוחשיים הם נכסים שיש להם קיום פיזי. נכס מוחשי ולא שוטף הוא, למשל, מכונית חברה, ואילו נכס בלתי מוחשי ולא שוטף הוא מוניטין. אם ניתן לגעת בנכס ארוך טווח, זה מוחשי.
נכס מוחשי ולא שוטף נמדד בעלות, כלומר בדוחות הכספיים שוויו מורכב מחלקים הכוללים, אך לא מוגבלים ל:
- מחיר הרכישה
- מסירה וטיפול ראשוניים
- התקנה והרכבה
IFRS מאפשר למדוד נכסים שאינם שוטפים באמצעות מודל העלות או מודל השערוך. US GAAP מתיר להשתמש רק במודל העלויות.
מודל עלות
נכסים מוחשיים, בלתי שוטפים, נזקפים לפי עלות בניכוי פחת שנצבר וכל הפסד מירידת ערך.
פְּחָת
לנכסים אורך חיים מוגבל (למעט מוניטין, קרקעות ונכסים שימושיים אינסופיים אחרים) ולכן הם מופחתים בדוח רווח והפסד. מההשפעה הכפולה, הפחת מייצג ירידת ערך הנכס במאזן וגידול בהוצאות הפחת בדוח רווח והפסד. שתי שיטות פחת נפוצות שיטות פחת הסוגים הנפוצים ביותר של שיטות הפחת כוללים מאזן ישר, יורד כפול, יחידות ייצור וספרות שנים. ישנן נוסחאות שונות לחישוב פחת הנכס. הוצאות פחת משמשות בחשבונאות להקצאת העלות של נכס מוחשי לאורך חייו השימושיים. הם שיטת קו ישר ופחת מואץ.
בשיטת פחת ישר פחת קו ישר פחת קו ישר הוא השיטה הנפוצה והקלה ביותר להקצאת פחת של נכס. בשיטת הקו הישר, הוצאות הפחת השנתיות שוות לעלות הנכס פחות ערך ההצלה, חלקי אורך החיים השימושי (מספר שנים). במדריך זה יש דוגמאות, נוסחאות, הסברים, נכס מאבד שווה משוויו בכל שנה לאורך חייו השימושיים. בפחת מואץ, חיוב קבוע של ערך בספרים נגבה מדי שנה, כלומר הוצאות פחת גדולות יותר נרשמות בתחילת חייו השימושיים. הבחירה במחיר צריכה לשקף את חיי השימוש הנכסים.
מודל הערכה מחדש
ניתן להשתמש במודל השערוך על פי IFRS בלבד. זו לא אפשרות לפי GAAP של ארה"ב. על פי מודל השערוך, נכס מוכר בספרי החשבונות בניכוי פחתו והצטבר ירידת ערך.
היוון עלויות השאלה
בדרך כלל, עלויות השאלה הן הוצאות ריבית הוצאות ריבית הוצאות ריבית נובעות מחברה המממנת באמצעות חוב או חכירת הון. הריבית נמצאת בדוח רווח והפסד, אך ניתן לחשב אותה גם באמצעות לוח החובות. על לוח הזמנים להתוות את כל חלקי החוב העיקריים שיש לחברה במאזן שלה, ולחשב ריבית על ידי הכפלתה בדוח רווח והפסד. עם זאת, אם משתמשים בהלוואות לצורך רכישה או בנייה של נכס, עליהם להיות מהוונים בערך הנכס עצמו.
נכסים בלתי שוטפים בלתי מוחשיים
נכסים בלתי מוחשיים שאינם שוטפים הם ללא צורה פיזית והם בדרך כלל חוזים. דוגמאות לכך הן פטנטים, רישיונות ורצון טוב.
רכיבים לא מוחשיים שנרכשו
בלתי מוחשיים שנרכשו, כגון הזכויות לחיפוש אחר נפט, מתייחסים לנכסים מוחשיים. הם נמצאים במאזן בעלות ומופחתים לאורך חיי השימוש שלהם. IFRS מאפשר אפשרות לבצע הערכה מחדש של חומרים בלתי מוחשיים שנרכשו, אך US GAAP אינו כולל אפשרות זו.
רצון טוב
מוניטין הוא נכס בלתי מוחשי שנרכש המתעורר ברכישת חברה. זהו העודף מעלות הרכישה על פני השווי ההוגן של הנכסים הנקיים הניתנים לזיהוי. מוניטין אינו מופחת אך על החשבון לעבור בדיקת ירידת ערך במוניטין. חשבונאות ירידת ערך מוני. ירידת ערך במוניטין מתרחשת כאשר ערך המוניטין במאזן של החברה עולה על הערך החשבונאי שנבדק על ידי רואי החשבון וכתוצאה מכך ירידת ערך או ירידת ערך. על פי סטנדרטים חשבונאיים, יש לשאת מוניטין כנכס ולהעריך אותו באופן שנתי. חברות צריכות להעריך אם ירידת ערך היא כל שנה.
אינטראקציות שנוצרו באופן פנימי
מוניטין, ידע, ניסיון והון אנושי הם כל דוגמאות לנכסים בלתי מוחשיים שנוצרים באופן פנימי ולא נרכש. הם אינם מוכרים במאזן. כל הוצאה לפיתוח אלה מוצגת בדוח רווח והפסד.
מחקר ופיתוח
תמיד מתייחסים למחקר ופיתוח כהוצאה בדוח רווח והפסד. ב- IFRS, עלויות המו"פ מהוונות רק בנסיבות ספציפיות, ואילו על פי GAAP בארה"ב, הן בדרך כלל הוצאות כאשר הן נוצרות.
פְּחָת
הפחתות הן פחת בגין נכסים בלתי מוחשיים. עם זאת, המונחים פחת והפחתות משמשים יותר ויותר לסירוגין.
ירידת ערך נכסי המאזן
כאשר נכסי המאזן נישאים בשווי גבוה יותר מהסכום בר ההשבה של הנכס, יהיה צורך לרשום את הנכס או לפגוע בו.
מדדי ירידת ערך
ייתכן שיש ירידת ערך אם יש:
- הפסד תפעולי לתקופה הנוכחית
- ירידה משמעותית בשווי השוק
- התיישנות או נזק פיזי
- שינויים בסביבה העסקית השלילית
- מחויבות לארגון מחדש משמעותי
סכום בר השבה
הסכום בר ההשבה (RA) של נכס הוא הגבוה מבין שווי המימוש נטו שלו (NRV) ושווי השימוש בו (VIU). NRV הוא מחיר המכירה, בניכוי עלויות מכירת הנכס, בעוד ש- VIU הוא הערך הנוכחי של תזרימי המזומנים העתידיים המיוחסים ישירות לנכס.
השפעה על דוח רווח והפסד מירידת ערך
אם נכסים מאזניים מוחזקים בעלות היסטורית (עלות רכישה), הפסד מירידת ערך כלשהו מותאם בדוח רווח והפסד. אם הוערך הנכס כלפי מעלה בעבר, הפסד ירידת הערך יקטין את עתודת השערה לאפס, כאשר ירידת ערך נוספת תיצור הוצאה לדוח רווח והפסד.
דוגמא
הנסיבות מצביעות על ירידת ערך של נכס מאזן, כמפורט להלן. פרטי סקירת ירידת הערך ובדיקתם מפורטים להלן:
נתון זה בלעדי ל- IFRS. ב- GAAP בארה"ב, אין הפסד מירידת ערך, מכיוון שנכס נחשב כלא פגוע אם סכום תזרימי המזומנים העתידיים (שלא נפרעו) גבוה מהערך הספרי של הנכס.
ביטולים של הפסדי ירידת ערך
על פי IFRS, ירידת ערך בעבר מתהפכת אם, מכל סיבה שהיא, נכס הפך להיות יקר יותר מאז הערכתו האחרונה. על פי GAAP בארה"ב, ירידת ערך לעולם אינה מתהפכת.
משאבים נוספים
תודה שקראתם את החלק הזה בספר בנקאות השקעות בחינם של פיננסים. השקעות בנקאות ידנית הספר של בנקים להשקעות בחינם הוא זמין לכל אחד להורדה כקובץ PDF. קרא על חשבונאות, הערכת שווי, דוגמנות פיננסית, אקסל וכל הכישורים הנדרשים כדי להיות אנליסט בנקאות השקעות. מדריך זה הוא 466 עמודים של הוראות מפורטות שכל שכיר חדש בבנק צריך לדעת כדי להצליח בנכסים מאזניים. כדי להמשיך ללמוד ולקדם את הקריירה שלך, המשאבים הבאים יעזרו לך:
- התחייבויות למאזן IB ידני - התחייבויות מאזן התחייבויות מאזן הן התחייבויות שיש לחברה כלפי גורמים אחרים ומסווגות כהתחייבויות שוטפות (מסולקות בפחות מ 12 חודשים) והתחייבויות לא שוטפות (מסולקות ביותר מ 12 חודשים) התחייבויות מאזן הן חשבונות חייבים, חובות, חכירות והתחייבויות פיננסיות אחרות
- חשבונאות ירידת ערך מוני חשבונאות ירידת ערך מוני ירידת ערך במוניטין מתרחשת כאשר ערך המוניטין במאזן החברה עולה על הערך החשבונאי שנבדק על ידי רואי החשבון וכתוצאה מכך ירידת ערך או ירידת ערך. על פי סטנדרטים חשבונאיים, יש לשאת מוניטין כנכס ולהעריך אותו באופן שנתי. חברות צריכות להעריך אם ירידת ערך היא
- נכסים מוחשיים נכסים מוחשיים נכסים מוחשיים הם נכסים בעלי צורה פיזית ושערכם מוחזק. דוגמאות כוללות רכוש, צמח וציוד. נכסים מוחשיים נראים ומורגשים ויכולים להיהרס על ידי שריפה, אסון טבע או תאונה. לעומת זאת, נכסים לא מוחשיים חסרים צורה פיזית ומורכבים מדברים כמו קניין רוחני
- נכסים בלתי מוחשיים נכסים בלתי מוחשיים על פי IFRS, נכסים בלתי מוחשיים הם נכסים שאינם ניתנים לזיהוי ללא מהות פיזית. כמו כל הנכסים, נכסים בלתי מוחשיים הם אלה שצפויים לייצר לחברה תשואות כלכליות בעתיד. כנכס לטווח ארוך, ציפייה זו נמשכת מעבר לשנה.
