החששות לגבי האחריות החוקית של רואי החשבון ממשיכים לגדול מדי יום. רואי החשבון הם אנשים חשובים ביותר מכיוון שבסופו של דבר הם אחראים לשפר את מהימנות הדוחות הכספיים שלושה דוחות כספיים שלושת הדוחות הכספיים הם דוח רווח והפסד, מאזן ודוח תזרימי מזומנים. שלוש הצהרות הליבה הללו מיועדות באופן מורכב לכל מיני משתמשים חיצוניים. כמו אנשי מקצוע אחרים, הם יכולים להתמודד עם אחריות אזרחית ופלילית במילוי תפקידם.
ללא רואי חשבון עצמאיים ומוכשרים, מקרי הונאה רבים שערוריות חשבונאיות מובילות בשני העשורים האחרונים היו מהשערוריות החשבונאיות הגרועות בהיסטוריה. מיליארדי דולרים אבדו כתוצאה מאסונות פיננסיים אלה. בעולם הזה היה נעלם מעיניו, למרות כל המקרים האחרים שעדיין לא התגלו. קוד ההתנהגות המקצועי קובע כי על רואי החשבון לנהל את עסקיהם בזהירות הראויה . טיפול נאות הוא המושג "אדם זהיר".
טיפול נאות כרוך בדרך כלל בארבעה דברים:
- על המבקר להחזיק בכישורים הנדרשים להערכת רשומות חשבונאיות
- על המבקר מוטלת החובה להפעיל מיומנות כזו בזהירות ובחריצות סבירים
- המבקר לוקח על עצמו את משימותיו בתום לב וביושר, אך אינו ניתן לטעות
- המבקר יכול להיות אחראי לרשלנות, חוסר תום לב או חוסר יושר, אך לא בגין טעויות שיפוט בלבד
מקורות אחריות משפטית למבקר
הבה נבחן את הגופים האפשריים העלולים לתבוע מבקר ואת הסיבה האפשרית לתביעה.
האחריות המשפטית של רואי החשבון לצדדים שלישיים
בקריאת מאמר זה, שאלה שעשויה להתעורר היא למי בדיוק אחראים רואי החשבון? האם כל צד שלישי יכול לתבוע רואה חשבון מבקר? או שיש מעמד מסיבות מסוים? ידוע בדרך כלל כי מבקרי החשבונות אחראים לשתי קבוצות של צדדים שלישיים: 1) משתמשים ידועים בדוחות הכספיים, ו- 2) סוג מוגבל של משתמשים צפויים שיסמכו על הדוחות הכספיים.
משתמשים ידועים בדוחות הכספיים מורכבים מבעלי המניות ומהנושים בפועל של החברה. בדרך כלל החברה מנהלת רשימה מלאה של כל האנשים האלה לפי שמם. הקבוצה השנייה המתייחסת למשתמשים הצפויים דורשת מעט שיקול דעת. לדוגמא, אם החברה מנסה להנפיק הון עצמי חדש או לקבל הלוואה מבנק, המשקיעים הפוטנציאליים הללו והנושה הפוטנציאלית (כלומר בנק) ייפלו תחת סוגיית המשתמשים הצפויים. לכן, למרות שהמבקר אינו מכיר את המשתמש הספציפי, המבקר מודע לכך שהלקוח ישתמש בדוחות הכספיים לצורך גיוס מימון בנקאי או הנפקת מניות חדשות - לפיכך, הוא יודע את סוג המשתמש.
תביעות לא מוצדקות
למרות כל הפוטנציאל לתביעות נגד רואי חשבון, תביעות רבות של צדדים שלישיים אינן מוצדקות. לדוגמא, אם צד שלישי תובע את המבקר מכיוון שהלקוח (כלומר החברה המבוקרת) אינו עוד חברה קיימא, אין זה מוצדק, מכיוון שהמבקר אינו אחראי לוודא כי החברה קיימת ויכולה להמשיך פועל בטווח הארוך. המבקר הוא האחראי הבלעדי לוודא שהדוחות הכספיים מוצגים בצורה הוגנת כנגד קריטריוני ההערכה המתאימים. בנוסף, תביעות לא מוצדקות עשויות להיות כרוכות בתופעה של סיכון ביקורת.
סיכון ביקורת הוא הסיכון שמבקר עושה הכל נכון / כמיטב יכולתו, אך עדיין עשוי להביע חוות דעת ביקורת בלתי הולמת על הדוחות הכספיים. בעיקרו של דבר, המצב עוסק בשגיאות בדוחות הכספיים שיכולות להישאר גם לאחר שמבקר המבקר את כללי הביקורת שקבע הגוף המנהל. פשוט יש מצבים של מזל רע כאשר מבקר, למשל, מחליט לבחור מדגם לביקורת שאינו מייצג את כלל אוכלוסיית הנתונים. השגיאות מקורן במצבים אומללים ואינן באחריות המבקר. עם זאת, אם מבקר לא היה עומד בתקני הביקורת הכלליים שהותוו על ידי הגוף החשבונאי השולט, זו תהיה סיבה מוצדקת לתביעה, מצב שנקרא כישלון ביקורת.
תביעות מוצלחות נגד רואי חשבון
על מנת שצד שלישי או לקוח יתבעו מבקר בהצלחה ברשלנות , אין זה מספיק לבוא עם כמה ראיות ולהגיש תיק בית משפט. על התובע להוכיח את ארבעת הקריטריונים הבאים:
משאבים נוספים
תודה שקראת מדריך זה להבנת טוב יותר את האחריות המשפטית של רואי חשבון. מימון היא הספקית הגלובלית הרשמית של הסמכת האנליסטים למודלים פיננסיים. FMVA® הסמכה הצטרף ל -350,600 סטודנטים + עובדים שעובדים בחברות כמו אמזון, ג'יי.פי מורגן ופרארי ובמשימה לעזור לכל אחד בעולם לקדם את הקריירה בענף הפיננסי כדי להמשיך ללמוד, משאבי האוצר החינמיים הללו יעזרו לך:
- דוח מבקר דוח מבקר דוח מבקר עצמאי הוא חוות דעת רשמית שמפרסם מבקר חיצוני או פנימי באשר לאיכות ודיוק הדוחות הכספיים.
- מדריך ביקורת משפטית מדריך ביקורת משפטית ביקורת משפטית היא ביקורת מפורטת על רישומי החברה שישמשו בבית משפט בהליך משפטי. רואי חשבון, עורכי דין ואנשי מקצוע בתחום הפיננסים מעורבים כולם. בביקורת כזו הם יחפשו שחיתות, ניגודי עניינים, שוחד, סחיטה באיומים, ניכוי נכסים, הונאה פיננסית
- דוחות כספיים מבוקרים דוחות כספיים מבוקרים חברות ציבוריות מחויבות על פי החוק לוודא כי הדוחות הכספיים שלהם מבוקרים על ידי רואה חשבון רשום. מטרת הביקורת הבלתי תלויה להבטיח כי ההנהלה הציגה דוחות כספיים נטולי שגיאות מהותיות. דוחות כספיים מבוקרים עוזרים למקבלי ההחלטות
- השלכות משפטיות לביקורת חשבונאות חשבונאית היא מונח המתאר את תהליך איחוד המידע הכספי כדי שיהיה ברור ומובן לכל