הכנסות והפסדים שאינם פאסיביים נגזרים מפעילות עסקית המביאה לרווח והפסד עבור המשתתף. הכנסה לא פאסיבית נובעת מפעילות הכנסה פעילה, כגון פעילויות נדל"ן להשכרה, הכנסות מתיקים או הכנסות משירות אישי. מנגד, הפסדים לא פסיביים מהווים הפסדים שנגרמו בניהול פעיל של עסק.
הכנסות והפסדים לא פאסיביים אינם כפופים רק לגילוי מלא, אלא גם בניכוי בשנת המס בה הם מתרחשים. סיווג ההפסד כפסיבי או כפסיבי קובע אם ההפסד שנגרם ינוכה לצרכי מס.
הבנת הכנסות והפסדים לא פסיביים
לא ניתן לקזז פעילויות לא פסיביות המביאות להכנסות והפסדים בניכויים שנוצרו מפעילות עסקית המייצרת הכנסה או הפסד פסיבי אלא אם כן הנישום השתתף באופן מהותי בעבר בפעילות העסקית. הכלל מתבסס על כלל פעילות פסיבית, שמטרתה לרסן את מקלט המס מקלט מיסים מקלט מס הוא כלי פיננסי שאדם יכול להשתמש בו בכדי לעזור לו להוריד את חובת המס ובכך לשמור יותר מכספו. זוהי דרך חוקית לאנשים "לאחסן" את כספם ולהימנע ממס עליהם. .
לדוגמא, הפסדים משותפויות אינם יכולים לקזז הכנסה מעבודה עצמית. עם זאת, רק הכנסה מפעילות פסיבית יכולה להיות מקוזזת על ידי הפסדים מפעילות פסיבית שיוצרים השקעות במטרה להשיג הפסד מס ללא הפסד כלכלי מקביל.
מקורו של הכלל ניתן לייחס לשנות השמונים. במהלך התקופה המשקיעים נהגו לקזז הכנסות שהרווחו ולא הושכרו על ידי יצירת הפסדים כדי למנוע את איש המס. המשקיעים הניבו הפסדים על ידי מניפולציה בעסקאות כדי לייצר ניכויים מואצים, כגון ריבית ופחת. עם זאת, קיזוז פטור במצבים שאינם הלוואות, החלים בעסקאות בעלות עצמית.
סיכום
- הכנסות והפסדים לא פסיביים הם רווחים או התחייבויות שלא ניתן לקבץ כפסיביים.
- פעילות עסקית או סחר נחשב כפסול אם משלם המס השתתף באופן מהותי בהכנסה או הפסד
- הפרמטרים שבודקים פעילויות עסקיות לא פסיביות כוללים פעולות שבוצעו, רדיפת הכנסות ומשך זמן כולל.
מבחני מס הכנסה
פעילות עסקית או סחר מסווג כלא פסיבי אם משלם המס השתתף באופן מהותי בפעילות שהביאה להכנסה או הפסד. קיימות שבע בדיקות בהן משתמש מס הכנסה (IRS) כדי לקבוע אם משלם המס השתתף באופן מהותי בסחר. המבחנים כוללים:
- אחד השתתף בפעילות במשך 500 שעות במהלך שנת המס.
- אחד בלבד השתתף בפעילות במשך כל שנת המס.
- אחד השתתף בפעילות יותר מכל אחד אחר המעורב בפעילות - בדרך כלל במשך יותר מ 100 שעות.
- אחד מהם השתתף בכל הפעילויות המשמעותיות, כל אחת יותר ממאה שעות, ובכך עמד במבחן בן 500 שעות.
- האחת השקיעה יותר משלוש שנים בהצעת שירותים אישיים לפעילות.
- אחד השתתף בעקביות בפעילות על בסיס כל הגורמים והנסיבות.
מקורות נפוצים להכנסות והפסדים לא פאסיביים
מקורות נפוצים להכנסות והפסדים לא פאסיביים כוללים:
- פעילות עסקית או עסקאות שאדם עוסק בהן במהלך מס המס .
- עניין בעבודה במשאבי אנרגיה כמו נפט וגז . יש להחזיק את עניין העבודה ישירות או באמצעות ישות שאינה מגבילה את ההתחייבויות. במקרה כזה, לא משנה אם מישהו השתתף באופן מהותי בפעילות לשנת המס, עדיין מדובר בפעילות לא פסיבית.
עם זאת, אם ההתחייבויות הוגבלו לתקופה מוגדרת, חלק מההפסדים וההכנסות מריבית העבודה מסווגים כפעילות והכנסה פסיבית.
- השכרת יחידת מגורים בה מתגורר הבעלים . זה חל רק אם בעבר השכירו את המגורים במקביל והשתמשו בה כבית באותה שנת מס במשך מספר ימים, כלומר העולה על 14 יום.
- פעילות סחר בנכסים פרטיים לטובת בעלי ריביות בפעילות.
- פעילויות הכרוכות בדיור בעל הכנסה נמוכה . במקרה כזה מובטח למשקיע המוסמך להיות פעיל בדיור בהכנסה נמוכה הקלה במעבר. בחלק מהמקרים מתייחסים להכנסות והפסדים הנובעים מדיור בעל הכנסה נמוכה כפעילות לא פסיבית במשך שבע שנים.
המבחנים לפעילויות עסקיות לא פסיביות ופסיביות תלויים בפעולה שבוצעה, בחיפוש אחר ההכנסות ובזמן שנדרש. המבחנים הנ"ל מייצרים הכנסות או הפסדים, הנחשבים ללא פסיביים למעט כאשר אדם משמש כמנהל העסק בעוד שבמקביל מנהל אחר ממלא פונקציות דומות. כמו כן, יתכן והקריטריונים הלא פסיביים של מס הכנסה לא יתמלאו כאשר מבצעים תפקידים ניהוליים רק לשם השגת השתתפות מהותית.
ניתן לסווג סוגים מסוימים של הכנסות לפי הסוג הלא פאסיבי. לדוגמא, הכנסות מתיקים עומדות בדרישה. הכנסות מהתיקים יכולות לכלול תמלוגים המתקבלים מנכס השקעה, אינטרסים, דיבידנדים ורווחי הון רווח הון רווח הון הוא עליית ערך הנכס או ההשקעה הנובעת משיווי המחיר של הנכס או ההשקעה. במילים אחרות, הרווח מתרחש כאשר מחירו הנוכחי או המכירה של נכס או השקעה עולה על מחיר הרכישה שלו. . גם פיצויים הנובעים מוונדליזם או גניבה נחשבים ללא פאסיביים.
מקורות הכנסה נוספים העומדים בסיווג כוללים ביטוח לאומי ותשלומים נדחים. מס הכנסה מחייב לדווח על הכנסות ממקורות כאלה, וכל הפסד הנובע מפעילות כזו יופטר ממסים עבור שנת המס. בנוסף, שותפויות כלליות שותפות כללית שותפות כללית (GP) היא הסכם בין שותפים להקמה וניהול עסק יחד. זהו אחד הגופים המשפטיים הנפוצים ביותר להקים עסק. כל השותפים בשותפות כללית אחראים על העסק וחלים עליהם אחריות בלתי מוגבלת לחובות עסקיים. המופקד על פיקוח על ניהול העסק היומי מנוכה ממס משלם המסים.
משאבים נוספים
מימון מציע את הסמכת בנקאות ואשראי מוסמכת (CBCA) ™ הסמכת CBCA ™ הסמכת בנקאות ואשראי מוסמכת (CBCA) ™ הינה תקן עולמי לאנליסטים אשראי המכסה פיננסים, חשבונאות, ניתוח אשראי, ניתוח תזרים מזומנים, מידול אמנויות, הלוואה החזרים, ועוד. תוכנית הסמכה למי שמעוניין לקחת את הקריירה לשלב הבא. כדי להמשיך ללמוד ולקדם את הקריירה שלך, המשאבים הבאים יעזרו לך:
- רווח חשבונאי רווח חשבונאי רווח חשבונאי, המכונה גם רווח הנהלת חשבונות, הוא הרווח הנקי של חברה לאחר הפחתת הוצאות מההכנסות, תוך התחשבות ב
- הכנסה שוטפת (השקעות נדל"ן) הכנסה שוטפת (השקעות נדל"ן) הכנסה שוטפת היא אסטרטגיית השקעה המעניקה למשקיעים חשיפה לתשלומים עקביים מהממוצע. ההכנסה השוטפת הנפוצה ביותר
- נכסי מגורים REITs נכסי מגורים REITs נכסי מגורים REITs הם ריטים המחזיקים ומנהלים יחידות דיור להשכרה לדיירים. ניתן למיין REIT מגורים למבנים חד-משפחתיים או רב-משפחתיים הזמינים למטרות שאינן עסקיות. הם עשויים לכלול בתים משותפים, בתי נופש, דירות סטודנטים
- ביטוח לאומי ביטוח לאומי ביטוח לאומי היא תוכנית ממשלתית פדרלית בארה"ב המספקת ביטוח לאומי והטבות לאנשים עם הכנסה לא מספקת או ללא הכנסה. החברתי הראשון