הכנסות שנצברו - סקירה כללית, תנאים מקדימים וביצועים עסקיים

הכנסות שנצברו הן הכנסות שנצברו על ידי אספקת סחורות או שירותים אך טרם התקבל עבורן תשלום. במילים אחרות, זה מציין תשלום שצריך לקבל לאחר שסופקו הסחורות והשירותים שהוא מתייחס אליהם.

הכנסות שנצברו

מכיוון שהוא מגיע עם חובת התשלום העתידית של הלקוח, חשבון הכנסות שנצבר במאזן יופיע כאשר ההכנסות הקשורות מזומנות לראשונה בדוח רווח והפסד דוח רווח והפסד דוח רווח והפסד הוא אחד מדוחותיה הכספיים המרכזיים של החברה המציגים את רווחיהם הפסד לאורך תקופה. הרווח או ההפסד נקבע על ידי לקיחת כל ההכנסות והפחתת כל ההוצאות מפעילות תפעולית ולא תפעולית. דוח זה הוא אחד משלושה דוחות המשמשים הן במימון תאגידי (כולל מודל פיננסי) והן בחשבונאות. .

ככל שהתשלומים מתקבלים, חשבון האשראי מצטמצם בכמות המזומנים שהתקבלה, ללא השפעה נוספת על דוח רווח והפסד.

תנאים מוקדמים להזמנת הכנסות שנצברו

כדי למנוע שימוש לרעה ולייצוג נכון של פעילות החברה בדוחות הכספיים שלה דוחות כספיים הערות דוחות כספיים הם השטרות המשלימים המתווספים לדוחות הכספיים שפורסמו של החברה. ההערות משמשות להסבר, הרגולטורים דורשים כי תנאים מסוימים יתקיימו לפני הזמנת ההכנסות שנצברו:

  • החברה חייבת לספק את המוצרים או השירותים (או חלק מהם) ללקוחותיה. אם רק חלק מהמוצרים או השירותים נמסרו, החברה בדרך כלל מסוגלת להזמין רק את ההכנסות בגין החלק שנמסר;
  • לחברה ודאות סבירה כי תוכל לגבות את התשלום;
  • ישנן עדויות משכנעות להסדר בצורה של הסכם בכתב, רכישה מחייבת או צורה אחרת של ראיות דיגיטליות;
  • מחיר הסחורה או השירותים שנמכרו הוא קבוע או ניתן לקביעה בקלות.

מתי ההכנסות שנצברו מתרחשות?

על פי כללי חשבונאות הצבירה, יש לרשום את ההכנסות בדוח רווח והפסד בעת הרווח ולא כאשר התקבל התשלום הנלווה. חוסר התאמה פוטנציאלי בין זמן ביצוע התשלום לבין המוצרים והשירותים הנלווים מוצרים ושירותים מוצר הוא פריט מוחשי שיוצא לשוק לרכישה, תשומת לב או צריכה תוך שירות הוא פריט בלתי מוחשי, הנובע מ מועברים יכול ליצור מצב בו יש להזמין הכנסות שנצברו.

אם מתקיימים התנאים המוקדמים שנדונו, זה יכול לקרות בכמה מקרים. לדוגמה:

  • כאשר חברה מלווה כסף לחברות אחרות או ליחידים אחרים;
  • כאשר חברה מעורבת בפרויקטים ארוכי טווח ומכניסה ספרים בשיטת אחוזי ההשלמה;
  • כאשר חברה עובדת על הזמנה גדולה ומספר הכנסות על בסיס אבני דרך.

הבה נבחן את המקרים מעט יותר בפירוט.

הכנסות שנצברו עבור הלוואות

כאשר בנק או חברה אחרת מלווים כסף למטרות רווח, הוא צובר הכנסות ריבית לאורך תקופת ההלוואה, בעוד שהתשלום מתבצע בדרך כלל בנקודות זמן ספציפיות. לכן, החברה יכולה לדווח על הכנסות שנצברו בכל חודש או רבעון, גם אם תשלום הריבית מתקבל רק פעם בשנה.

לדוגמא, חברה א 'יכולה להלוות 100,000 דולר לחברה ב' בהלוואה לשנה אחת עם ריבית של 6% ריבית ריבית מתייחסת לסכום שגובה המלווה הלווה בגין כל סוג של חוב שניתן, בדרך כלל מבוטא כ אחוז מהמנהל. לתשלום בסוף השנה יחד עם החזר כספי מלא. בכל רבעון של השנה מדווחת חברה א 'על הכנסות של 1,500 דולר בדוח רווח והפסד ועל סכום שווה כנכס במאזן, אם כי לא מדווחים על תזרים מזומנים. רק בסוף השנה מתקבל הסכום המלא של 6,000 $, והנכס הקשור במאזן מופחת בכמות ההכנסות שנצברו עד אז.

התרשים שלהלן מסביר את השלבים השונים של התהליך:

הכנסות שנצברו - הלוואות

הכנסות שנצברו לפרויקטים ארוכי טווח

כאשר חברה עובדת על פרויקט ארוך טווח, היא עשויה להזמין הכנסות לפי שיטת אחוז ההשלמה. במצב זה, החברה רשאית להזמין הכנסות על בסיס העלויות שנגרמו להשלמת הפרויקט.

ניקח את הדוגמה של חברה A, שעובדת על פרויקט מסוים בשווי 1,800,000 $. להשלמת הפרויקט, החברה מעריכה כי היא תישא בעלויות בסך 1,200,000 $ ומצפה כי הפרויקט יסתיים בעוד שנתיים.

  • לאחר השנה הראשונה, החברה נשאה בעלויות בסך 800,000 דולר, או שני שלישים מהסך הכל. בתרחיש זה, חברה א 'רשאית להזמין שני שלישים משווי החוזה (1,200,000 $) כהכנסות לשנה.
  • בשנה השנייה החברה נושאת בשליש מהעלויות הנותרות (400,000 $) והיא רשאית להזמין את השליש הנותר משווי החוזה כהכנסות לשנה (600,000 $).
  • החברה מקבלת את כל התשלום עבור הפרויקט רק בשנה שלוש. זה מייצר תזרים מזומנים וצמצום הנכסים במאזן ללא כל השפעה על דוח רווח והפסד.

התרשים שלהלן מסביר את השלבים השונים:

פרויקטים ארוכי טווח

הכנסות צבורות לאבני דרך

כאשר חברה עובדת על הזמנה למספר פריטים, היא יכולה להזמין הכנסות לפי שיטת ציון הדרך. החברה יכולה לזהות אבני דרך ספציפיות ולהכניס הכנסות עם סיום אבני דרך אלה.

לדוגמא, זה יכול להיות המקרה של חברה המייצרת מטוסים העובדים בהזמנה גדולה. בואו ניקח בחשבון את חברת A, יצרנית מטוסים, שקיבלה הזמנה של ארבעה מטוסים מחברת תעופה. שווי החוזה הכולל הוא 800 מיליון דולר או 200 מיליון דולר למטוס. חברת א 'תקבל את התשלום עם מסירת ההזמנה כולה אך קבעה את השלמת כל מטוס כאבן דרך להכנסות בהזמנה.

  • בסוף שנה 1 סיימה חברת א 'שני מטוסים והיא עובדת על שני הנותרים. על פי אבני הדרך שנקבעו, חברה א 'יכולה להזמין 400 מיליון דולר הכנסות בשנה 1.
  • בסוף שנת 2 השלימה חברת א 'את המטוסים הנותרים והיא יכולה כעת להזמין את ההכנסות הנותרות בסך 400 מיליון דולר תוך קבלת התשלום מחברת התעופה.

התרשים שלהלן מציג את השלבים הפשוטים:

אבני דרך

הכנסות שנצברו וביצועים עסקיים

הכנסות שנצברו חשובות במיוחד עבור חברות המעניקות הלוואות (כגון בנקים) או העובדות על פרויקטים ארוכי טווח או הזמנות בכמות גדולה של סחורות מורכבות.

מכיוון שאומדנים ושיקול הדעת של ההנהלה ממלאים תפקיד חשוב במצבים אלה, חשוב לנתח את אופן ההערכה וההזמנה של הכנסות שנצברו. חשבונאות צבירה יכולה להיות כפופה להתעללות מצד צוותי ניהול שרוצים להפריז בביצועי העסק, ואנליסטים ומשקיעים צריכים להבין את ההיגיון המשמש בעת הזמנת הכנסות שנצברו.

משאבים נוספים

מימון הוא הספק הרשמי של הסמכת בנקאות ואשראי בנקאית מוסמכת (CBCA) ™ CBCA ™ העולמית. הסמכת הסמכת בנקאות ואשראי מוסמכת (CBCA) ™ הינה תקן עולמי לאנליסטים אשר מכסה פיננסים, חשבונאות, ניתוח אשראי, ניתוח תזרים מזומנים. , דוגמנות ברית, החזר הלוואות ועוד. תוכנית הסמכה, שנועדה לעזור לכל אחד להיות אנליסט פיננסי ברמה עולמית. כדי להמשיך ולקדם את הקריירה שלך, המשאבים הנוספים להלן יהיו שימושיים:

  • עקרון צבירה עקרון צבירה עקרון הצבירה הוא מושג חשבונאי המחייב רישום של עסקאות בפרק הזמן בו הן מתרחשות, ללא קשר לתקופת הזמן בה מתקבלים תזרימי המזומנים בפועל מהעסקה. הרעיון העומד מאחורי עקרון הצבירה הוא שאירועים פיננסיים כרוכים בהתאמה להכנסות
  • מאזן מאזן המאזן הוא אחד משלושת הדוחות הכספיים הבסיסיים. הצהרות אלה הן המפתח הן למודל פיננסי והן לחשבונאות. המאזן מציג את סך נכסי החברה וכיצד מממנים נכסים אלה באמצעות חוב או הון עצמי. נכסים = התחייבויות + הון עצמי
  • הוצאה שנצברה הוצאה שנצברה הוצאה שנצברה היא מושג בחשבונאות צבירה המתייחס לסוג ההוצאות המוכרות בעת ההוצאות אך טרם שולמו.
  • הקרנת פריטי שורה של דוח רווח מוקרן פריטי שורה של דוח רווח אנו דנים בשיטות השונות להקרנת פריטי רווח והפסד. הקרנת פריטי שורת דוח רווח והפסד מתחילה בהכנסות ממכירות, ואז בעלות