סף מהותיות בביקורות - סקירה ושיטות

סף המהותיות בביקורות מתייחס למדד המשמש להשגת ביטחון סביר כי ביקורת אינה מגלה כל חוסר טעות מהותי שיכול להשפיע באופן משמעותי על שימושיות הדוחות הכספיים.

אין זה אפשרי לבדוק ולאמת כל עסקה ורשומה פיננסית, ולכן סף המהותיות חשוב לחיסכון במשאבים, אך עדיין משלים את מטרת הביקורת.

חומריות מוסברת

לחומריות יכולות להיות הגדרות שונות תחת סטנדרטים חשבונאיים שונים, כגון עקרונות החשבונאות המקובלים (GAAP) ותקני הדיווח הפיננסי הבינלאומי (IFRS). תקני IFRS תקני IFRS הם תקני דיווח פיננסי בינלאומיים (IFRS) המורכבים ממכלול כללי חשבונאות לקבוע כיצד נדרש לדווח על עסקאות ואירועים חשבונאיים אחרים בדוחות הכספיים. הם נועדו לשמור על אמינות ושקיפות בעולם הפיננסי. תקנים חשבונאיים ספציפיים אחרים עשויים לחול בנסיבות שונות.

תחת US GAAP GAAP GAAP, או עקרונות חשבונאות מקובלים באופן כללי, הם קבוצה מוכרת של כללים ונהלים שנועדו לשלוט בחשבונאות תאגידית ודיווח פיננסי. GAAP הוא מערך מקיף של נוהלי חשבונאות אשר פותחו במשותף על ידי מועצת התקנים לחשבונאות פיננסית (FASB), ואין הגדרה קונקרטית לחשיבות. מאידך, על פי IFRS, עסקה נחשבת מהותית אם השמטה או טעות בה יכולה להשפיע על החלטות שמשתמשים מקבלים על סמך מידע פיננסי אודות הישות המדווחת.

לא נאמר אחרת, מהותיות מתייחסת להשפעה האפשרית של המידע על קבלת ההחלטות של המשתמש המתייחסת לדוחות הכספיים של הישות או לדוחותיה.

המשתמשים בדוחות הכספיים כוללים:

• בעלי מניות
• נושים
• ספקים
• לקוחות
• הַנהָלָה
• ויסות גופים

דוגמה לסף החומריות בביקורות

ישנן שתי עסקאות - האחת היא הוצאה של 1.00 דולר, והעסקה השנייה היא 1,000,000 דולר.

ברור שאם העסקה בסך 1.00 דולר הייתה מוטעית, היא לא תשפיע רבות על משתמשי הדוחות הכספיים, גם אם החברה הייתה קטנה. עם זאת, שגיאה בעסקה של 1,000,000 $ תשפיע באופן מהותי כמעט על החלטות המשתמש בדבר דוחות כספיים.

קביעת חומריות

לא קיים כלל יציב לקביעת מהותיות העסקאות בדוחות הכספיים. על רואי החשבון להסתמך על עקרונות מסוימים ועל שיקול דעת מקצועי. הסכום והסוג של אי-השגיאה נלקחים בחשבון בעת ​​קביעת המהותיות.

בדוגמה שלעיל, ישנן שתי עסקאות של סכומי דולר מוחלטים. עם זאת, בפועל, קביעת חומריות יעילה יותר באופן יחסי.

לדוגמא, במקום לבחון האם עסקה של $ 1.00 או $ 1,000,000 נחשבת מהותית, המבקר יתייחס לאחוז ההשפעה שיכולה להיות לסבב השגוי בדוחות הכספיים.

לכן, עבור חברה עם הכנסות של 5 מיליון דולר, הפרט המוטעה של מיליון דולר יכול להוות השפעה על 20% מרווח, וזה מהותי מאוד.

עם זאת, אם לחברה הכנסות של 5 מיליארד דולר, הפרט השגוי של מיליון דולר יביא רק להשפעת מרווח של 0.02%, אשר באופן יחסי אינה מהותית לביצועים הכספיים הכוללים של החברה.

אם השגיאה במיליון דולר נבעה מהתנהגות מרמה הונאת הונאה מתייחסת לכל פעילות מטעה שעושה אדם במטרה להשיג משהו באמצעים המפרים את החוק. מילת מפתח אחת ב - אולי עובד בכיר שמעילה כסף מהחברה - הפרשנות מוטעית זו יכולה להיחשב מהותית מכיוון שהיא כרוכה בפעילות פלילית פוטנציאלית.

לכן, חשוב לבחון לא רק את הכמויות המוחלטות והיחסיות של ההערות השגויות אלא גם את ההשפעות האיכותיות של השגיאות.

שיטות חישוב חומריות

הוועדה הבינלאומית לתקני חשבונאות (IASB) נמנעה מלתת הנחיות וכמות סטנדרטית לגבי חישוב המהותיות. מכיוון שאין אמת מידה או נוסחה, היא סובייקטיבית מאוד לפי שיקול דעתו של המבקר.

עם זאת, חלק מהגופים האקדמיים פיתחו שיטות חישוב.

שיטות חישוב החומריות של מועצת המחקר הנורבגית

מועצת המחקר הנורבגית מימנה מחקר על חישוב המהותיות הכולל שיטות כלל בודדות בנוסף לשיטות כלל בגודל משתנה.

שיטות כלל בודדות:

• 5% מההכנסה לפני מס
• 5% מסך הנכסים
• 1% מההון העצמי
• 1% מסך ההכנסות

שיטות כלל גודל משתנה:

• 2% עד 5% מהרווח הגולמי (אם פחות מ -20,000 $)
• 1% עד 2% מהרווח הגולמי (אם הרווח הגולמי הוא יותר מ- 20,000 $ אך פחות מ- 1,000,000 $)
• 5% עד 1% מהרווח הגולמי (אם הרווח הגולמי הוא יותר מ- $ 1,000,000 אך פחות מ- 100,000,000 $
• 5% מהרווח הגולמי (אם הרווח הגולמי הוא יותר מ 100,000,000 $)

ישנן גם שיטות מעורבבות המשלבות חלק מהשיטות ושימוש בשקלול מתאים לכל אלמנט.

מאמר דיון 6: סיכון ביקורת וחומריות (יולי 1984)

מאמר שפורסם נותן שיטות לטווחי חישוב החומריות. בהתאם לסיכון הביקורת, רואי החשבון יבחרו ערכים שונים בתחומים אלה.

• 5% עד 10% מסך ההכנסות
• 1 עד 2% מסך הנכסים
• 1% עד 2% מהרווח הגולמי
• 2% עד 5% מההון העצמי
• 5% עד 10% מהרווח הנקי

ניתן לשלב אותם גם לשיטות מעורבבות.

קריאות קשורות

מימון מציע אנליסט בנקאות ואשראי מוסמך (CBCA) ™ הסמכת CBCA ™ הסמכת בנקאות ואשראי מוסמכת (CBCA) ™ הינה תקן עולמי לאנליסטים אשראי המכסה פיננסים, חשבונאות, ניתוח אשראי, ניתוח תזרים מזומנים, מיצוב ברית, הלוואה החזרים, ועוד. תוכנית הסמכה למי שמעוניין לקחת את הקריירה לשלב הבא. כדי להמשיך ללמוד ולפתח את בסיס הידע שלך, אנא בדוק את המשאבים הרלוונטיים הנוספים להלן:

• אחריות משפטית של רואי חשבון אחריות משפטית של רואי חשבון החששות לגבי האחריות המשפטית של רואי החשבון ממשיכים לגדול מדי יום. רואי החשבון הם אנשים חשובים ביותר מכיוון שבסופו של דבר הם אחראים לשפר את מהימנות הדוחות הכספיים לכל מיני משתמשים חיצוניים. כמו אנשי מקצוע אחרים, הם יכולים להתמודד עם אחריות אזרחית ופלילית
• מדיניות חשבונאית מדיניות חשבונאית מדיניות חשבונאית הינה כללים והנחיות שנקבעו כך שחברה פועלת בעקבותיה בעת הכנת הדוחות הכספיים והצגתם
• השלכות משפטיות לביקורת חשבונאות חשבונאית היא מונח המתאר את תהליך איחוד המידע הכספי כדי שיהיה ברור ומובן לכל
• ראיות בביקורת עדויות בביקורת עדויות בביקורת הן מידע שנאסף בבדיקת העסקאות הכספיות, היתרות והבקרות הפנימיות של ישות כדי לאשר את